Как грамотно получать наличные денежные средства

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному ужесточению государственной политики по отношению к предпринимательской среде. Бесчисленные поправки в действующее законодательство, а также принятие новых законов, постановлений и указаний – все это привело к возникновению таких понятий, как «необоснованная налоговая выгода», «осмотрительность при выборе контрагента», «признаки компании-однодневки» и многих других.

Не обошли указанные изменения и сферу оборота наличных денежных средств.

Основываясь на известном фед. законе от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Центральным Банком России был принят ряд мер по ужесточению контроля над операциями, связанными с переводом денег между организациями, предпринимателями и физлицами. Вследствие этого в борьбу с обналичиванием средств кроме «традиционных» контролирующих органов (ФНС, Росфинмониторинг и др.) были вовлечены все учреждения отечественной банковской системы. Указанные действия настолько изменили картину финансового рынка, что можно уверенно констатировать тот факт, что в современных условиях «обналу» в его прежнем понимании пришел конец.

Когда вывод наличных с ООО и ИП может быть заблокирован

Еще в 2015 году ЦБ РФ разработал и направил Методические рекомендации от 04.12.2015 № 35-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов». Особый акцент в этом документе был сделан на высокорискованных транзитных операциях с наличными деньгами, которые могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов, о легализации доходов, полученных преступным путем и т. п.

В частности, в категорию риска попали розничные торговые предприятия, которые передают наличную выручку третьим лицам – заказчикам наличных денежных средств, которые, в свою очередь, «оплачивают» полученную наличность путем безналичного перевода на расчетный счет такой организации, в т. ч. путем проведения многочисленных транзитных операций. Причем такие зачисления, как правило, производятся по договорам, исполнение которых не предполагает уплату НДС (агентские договоры, договоры об оказании услуг, договоры займа, уступки прав требования и т. п.), либо через счета технических компаний.

В целях выявления таких операций для обслуживающих банков были разработаны соответствующие алгоритмы, которые могут «сработать» в отношении оптово-розничной компании, если она:

• не принадлежит к сегменту крупного и среднего бизнеса (т. е. относится к малому);
• имеет дату регистрации в ЕГРЮЛ после 01.01.2016;
• имеет дату открытия счета после 01.01.2017;
• имеет налоговую нагрузку не выше 2%;
• не проходила проверку по указанным критериям.

Причем основным признаком высокорискованных транзитных операций является отсутствие связи между основаниями зачисления денежных средств на счет технической компании и основаниями последующего их списания.

Как не нужно оформлять снятие наличных с ООО

Некоторые руководители бизнеса, зная об ограничениях в обороте наличности, в т. ч. согласно Указанию ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…», придумывают некие, по их мнению, законные схемы вывода денег из ООО в наличные. В качестве таких антипримеров можно перечислить следующие операции:

• бесконечно брать деньги из кассы под отчет и не отчитываться;
• получать займы от «родного» предприятия и не возвращать их;
• тратить деньги с корпоративной карты без представления в бухгалтерию документов о покупках.

Подобные действия настолько очевидно нарушают нормы действующего законодательства, что с легкостью будут выявлены налоговым органом при проведении камеральной или выездной проверки. А мера ответственности будет определена как минимум главой 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях (фед. закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ):

• Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций;
• Статья 15.27. Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Право контролировать кассовые операции в организациях и у предпринимателей налоговые органы имеют на основании ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», а также ст. 7 фед. закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

Использования денег для личных нужд предпринимателя

Согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя. На основании п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

Учитывая изложенное, у индивидуального предпринимателя одним из способов распоряжения полученными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод их на личный счет (см. письмо Минфина России от 22.04.2016 № 03-11-11/23843).

При этом помимо исполнения требований ГК РФ не нужно забывать, что использовать средства в личных целях можно только после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством (см. письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39905, от 19.04.2016 № 03-11-11/24221).

Аналогичную позицию занимает и Центробанк РФ, который в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 отмечает, что наличные, которые ИП получает с банковского счета, могут расходоваться им на личные нужды без ограничений, без составления в этом случае авансового отчета.

Таким образом, вывод наличных с ИП не обязательно должен быть связан с криминалом, есть и вполне законные пути и методы.

Для чего нужно правильно оформлять оплаты наличными

Согласно Указанию ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», такие расчеты между ИП и юридическими лицами могут производиться за счет средств, поступивших в их кассы в результате снятия наличных с расчетного счета ООО или ИП. Причем в рамках одного договора, действующего между этими лицами, расчеты не должны превышать лимита в 100 тысяч рублей либо сумму в инвалюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по курсу ЦБ РФ на дату проведения (п. 6 Указания № 3073-У).

Если же цена договора больше лимита, оставшаяся сумма должна быть уплачена безналичным способом. Чтобы обойти такое ограничение, иногда между одними и теми же контрагентами заключается несколько договоров в пределах лимита. Однако в случае налогового контроля возникает риск их переквалификации – с последующими штрафными санкциями.

Тем не менее, если услуга или товар были приобретены экономическим субъектом в связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, подобную переквалификацию можно оспорить. При этом необходимо учитывать тот факт, что бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на самом налогоплательщике.

Но, если документы в порядке и операции реальны, закон не препятствует юридическому лицу расходовать свои средства по собственному усмотрению. В подобных случаях говорить о незаконном обналичивании денежных средств будет неправомерно.