Бухгалтерские услуги в Москве от компании "Конфиденс Код"
Что понимать под термином «дробление бизнеса»
Дроблением бизнеса называют разделение крупной компании на несколько более мелких, чтобы получить определённые налоговые преимущества. Это может быть сделано с целью снижения налоговой нагрузки или оптимизации финансовых потоков. Однако такие действия могут вызвать подозрения у налоговых органов и привести к дополнительным проверкам и штрафам.
Когда предпринимательская деятельность группы компаний считается единой
В соответствии с законодательством, предпринимательская деятельность считается единой, если она осуществляется одними и теми же лицами или группой лиц, связанных между собой. При этом не имеет значения, оформлены ли эти лица в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц.
Признаки единства предпринимательской деятельности:
- общие цели и задачи;
- единая стратегия развития;
- использование общих ресурсов (материальных, трудовых, финансовых);
- наличие единого центра принятия решений.
Если предпринимательская деятельность не соответствует хотя бы одному из этих признаков, она может считаться самостоятельной.
Что значит термин «контроль одними и теми же лицами»
Контроль одними и теми же лицами означает, что все участники группы компаний принимают решения, влияющие на их общую деятельность. Это может проявляться в следующих формах:
- участие в управлении;
- владение долей в уставном капитале;
- заключение договоров от имени всех участников;
- распределение прибыли между участниками.
При этом контроль может осуществляться как напрямую, так и через третьих лиц. Например, через родственников, друзей или доверенных лиц.
Что такое «формальная самостоятельность»
Формальная самостоятельность — это ситуация, когда каждая компания в группе имеет свой собственный юридический статус и ведёт свою собственную хозяйственную деятельность. Однако при этом все компании связаны между собой общими целями, задачами и ресурсами.
Формальная самостоятельность не всегда является признаком дробления бизнеса. Она может быть оправдана, например, необходимостью разделения рисков или диверсификации деятельности. Однако в некоторых случаях формальная самостоятельность может использоваться для уклонения от уплаты налогов.
Когда цель деятельности группы лиц признаётся «налоговой»
Цель деятельности группы лиц считается «налоговой», если она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Необоснованная налоговая выгода может выражаться в занижении налоговой базы, неправомерном применении налоговых льгот или использовании схем ухода от налогообложения.
Чтобы избежать обвинений в дроблении бизнеса, необходимо соблюдать следующие правила:
В случае необоснованного дробления бизнеса налоговые органы могут доначислить налоги, пени и штрафы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если налоговая инспекция докажет, что дробление бизнеса было направлено исключительно на снижение налоговой нагрузки, то она может признать разделение компании формальным и доначислить налоги так, как если бы компания действовала как одно целое.
Размер налоговых доначислений зависит от конкретных обстоятельств дела и может включать в себя:
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц);
- страховые взносы.
Также могут быть начислены пени за несвоевременную уплату налогов и штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога.
Для получения точной информации о возможных налоговых последствиях в вашем конкретном случае рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве. Они смогут проанализировать вашу ситуацию и дать более точные рекомендации.
Кто может быть амнистирован за дробление бизнеса.
Амнистия за дробление бизнеса означает освобождение от налоговой, административной или уголовной ответственности за совершённые правонарушения. В России не существует специальной амнистии именно за дробление бизнеса, но есть возможность освобождения от ответственности в случае соблюдения определённых условий.
Например, если предприниматель добровольно сообщил о своих нарушениях и полностью уплатил все недоимки, пени и штрафы, то он может быть освобождён от уголовной ответственности по некоторым статьям УК РФ (ст. 76.1). Однако это не исключает возможные налоговые доначисления.
Чтобы получить более точную информацию об амнистии за дробление бизнеса в вашем конкретном случае, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве.
Что необходимо сделать для получения налоговой амнистии.
В соответствии с законом, для списания налоговой задолженности за 2022–2024 гг. требуется от группы лиц «добровольно отказаться от дробления бизнеса» в 2025–2026 гг., то есть исчислять и уплачивать налоги на основе консолидированных доходов и других показателей, которые определяют применение специальных налоговых режимов.
Поскольку закон не содержит более подробных инструкций по отказу от дробления бизнеса, можно предположить, что для получения налоговой амнистии при сохранении бизнеса группа лиц может предпринять следующие шаги:
Участники группы, использующие специальные налоговые режимы, могут заявить о переходе на общую систему налогообложения с 1 января 2025 года и применять её к своей деятельности в течение 2025-2026 годов.
Весь бизнес группы с начала 2025 года в течение двух лет может быть сосредоточен на одном хозяйствующем субъекте, который применяет общую систему налогообложения.
Закон можно интерпретировать так, что группа лиц имеет право на налоговую амнистию даже при продолжении деятельности в 2025–2026 годах без изменения структуры и налоговых режимов. Для этого нужно уплатить налог на прибыль и НДС исходя из консолидированных данных налогового учёта.
Однако такой подход вряд ли будет эффективным с точки зрения оптимизации налогообложения группы и может вызвать вопросы у налоговых органов.
Обратите внимание: если группа уплатит необходимую сумму общережимных налогов за 2025-2026 годы до выездной налоговой проверки за этот период, то амнистия может быть предоставлена только в отношении недоимки за 2022–2023 годы. При этом задолженность по налогам за 2024 год должна быть погашена.
Закон предусматривает отдельное основание для налоговой амнистии за дробление бизнеса в 2022–2024 годах — прекращение деятельности организаций, входящих в группу. При этом прощение долга наступает после внесения в ЕГРЮЛ записей о:
- принятии уполномоченным органом организации решения о её добровольной ликвидации;
- предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
- признании должника-организации банкротом и открытии конкурсного производства.
Но если контролирующие лица продолжат вести тот же бизнес от имени новых хозяйствующих субъектов, то на последних может быть возложена обязанность уплатить налоги за 2022–2024 годы вместо ликвидированной группы.
Положения Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., касающиеся налоговой амнистии за дробление бизнеса, могут быть интерпретированы по-разному. В связи с этим, если существует риск доначисления налогов за период 2022–2024 гг. (например, проводится предпроверочный анализ деятельности группы, начата выездная налоговая проверка одного из участников, составлен акт налоговой проверки или есть не вступившее в силу решение инспекции), то отказ от дробления бизнеса с 1 января 2025 года должен быть основан на плане выполнения условий амнистии.
План должен учитывать требования Закона и сложившуюся практику его применения. Это особенно важно для групп лиц, которые ещё не были уличены в дроблении бизнеса, но могут столкнуться с этой проблемой в будущем. ФНС может выявлять потенциально амнистируемые налоговые нарушения за 2022–2024 годы в течение 2025–2027 годов.
При торговле на маркетплейсах торговые площадки обычно удерживают свою комиссию автоматически при выплате дохода продавцу. При составлении декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) 6% необходимо правильно учесть эти удержания, чтобы не переплачивать налоги. Вот как можно это сделать:
Учет комиссии маркетплейса при УСН 6%
- Определение дохода
- Доходом по УСН 6% признается вся сумма, которая поступила на счет продавца от продаж, за вычетом возвратов и скидок.
- Комиссия маркетплейса, удержанная агентом, не уменьшает сумму дохода. Это означает, что доходом признается вся сумма, которую заплатил покупатель за товар, а не та, которая поступила на расчетный счет продавца за вычетом комиссии маркетплейса.
- Пример учета дохода и комиссии
- Допустим, вы продали товар за 10,000 рублей. Маркетплейс удержал свою комиссию в размере 1,000 рублей и перечислил вам 9,000 рублей.
- В налоговой декларации по УСН 6% вы должны указать доход в размере 10,000 рублей, а не 9,000 рублей.
Заполнение декларации по УСН 6%
При заполнении декларации по УСН 6% следует учитывать следующие моменты:
- Раздел 1.2 «Расчет налога»
- В строке 113 указываются все доходы за отчетный период, включая суммы, удержанные маркетплейсами в качестве комиссии.
- Учет расходов
- В случае УСН «доходы минус расходы» (УСН 15%) расходы, включая комиссию маркетплейсов, учитываются. Но при УСН 6% расходы на комиссию не учитываются, так как этот режим предполагает уплату налога с валового дохода.
- Пример заполнения
- Выручка за квартал составила 300,000 рублей, маркетплейсы удержали комиссии на сумму 30,000 рублей. В декларации указывается весь доход — 300,000 рублей.
Подтверждающие документы
Чтобы корректно отразить доходы и иметь возможность подтвердить правильность расчетов в случае проверки, рекомендуется сохранять все документы, связанные с удержанием комиссии маркетплейсов:
- Акты и отчеты от маркетплейсов
- Регулярные отчеты о продажах и удержанных комиссиях.
- Акты выполненных работ или оказанных услуг, если маркетплейс их предоставляет.
- Банковские выписки
- Выписки по расчетному счету, на который поступают платежи от маркетплейсов.
- Первичные документы
- Договоры с маркетплейсами, счета-фактуры и прочие первичные документы.
Таким образом, при УСН 6% доходом признается вся сумма, полученная от покупателя, а не за вычетом комиссии маркетплейса. Важно правильно отражать все поступления в налоговой декларации и сохранять подтверждающие документы для учета комиссий. Это позволит избежать ошибок при составлении отчетности и дополнительных налоговых начислений.
Ведение бизнеса требует не только стратегического мышления, но и грамотного управления ресурсами. Одним из важных активов для индивидуальных предпринимателей (ИП) является автотранспорт. Лизинг и покупка автомобилей для ИП предлагают множество преимуществ по сравнению с покупкой автомобиля физическим лицом. Давайте рассмотрим, почему это так выгодно и какие преимущества можно извлечь.
Налоговые вычеты и амортизация
Одним из ключевых преимуществ для ИП при покупке или лизинге автомобиля являются налоговые льготы.
Амортизация: ИП может включать автомобиль в состав основных средств и амортизировать его стоимость. Амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую базу, что, в свою очередь, снижает налоговые обязательства. Это дает возможность не только обновлять автопарк, но и оптимизировать налогообложение.
Налоговые вычеты: Проценты по кредиту или лизингу, а также расходы на обслуживание и ремонт автомобиля могут быть учтены в расходах, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Это снижает общий налог на доходы, что делает владение автомобилем более экономически выгодным.
Возмещение НДС
Приобретение автомобиля: При покупке автомобиля ИП, применяющий общую систему налогообложения, может возместить НДС, уплаченный при покупке. Это существенно снижает фактическую стоимость автомобиля.
Лизинг: Лизинговые платежи включают НДС, который также можно возместить. Это делает лизинг еще более привлекательным вариантом для ИП, так как позволяет снизить затраты на обслуживание автопарка.
Сохранение оборотных средств
Лизинг позволяет ИП использовать автомобиль без значительных первоначальных затрат. Это важно для малого бизнеса, так как позволяет сохранить оборотные средства для других нужд. Регулярные лизинговые платежи равномерно распределены на весь срок договора, что облегчает финансовое планирование и управление бюджетом.
Финансовая гибкость
Лизинг предоставляет гибкость в управлении финансами. По окончании срока лизинга ИП может выкупить автомобиль по остаточной стоимости, что часто выгоднее, чем покупка нового автомобиля. Это позволяет обновлять автопарк без значительных единовременных затрат и всегда иметь в распоряжении современные транспортные средства.
Обновление автопарка
Лизинг дает возможность регулярно обновлять автопарк. По истечении срока лизинга можно взять в лизинг новый автомобиль, что обеспечивает использование более надежных и современных транспортных средств. Это особенно важно для бизнеса, который зависит от состояния автопарка.
Отсутствие значительных единовременных затрат
При лизинге нет необходимости вносить крупную сумму единовременно, как при покупке автомобиля. Это особенно важно для небольших ИП, у которых может не быть достаточных средств для покупки автомобиля.
Управление рисками
Лизинговая компания часто берет на себя риски, связанные с амортизацией и устареванием автомобиля. Это снижает финансовые риски для ИП и позволяет сосредоточиться на ведении бизнеса, не беспокоясь о снижении стоимости транспортного средства.
Таким образом:
ИП имеет ряд значительных преимуществ при лизинге или покупке автомобилей по сравнению с покупкой автомобилей физическими лицами. Налоговые вычеты, возмещение НДС, сохранение оборотных средств, финансовая гибкость и управление рисками делают использование автомобилей для бизнеса более экономически эффективным и привлекательным. Эти преимущества позволяют ИП оптимизировать налогообложение, улучшить финансовое планирование и всегда иметь в распоряжении современные и надежные транспортные средства, что способствует успешному ведению бизнеса.
Налогоплательщики, которые опоздали со сдачей отчетности из-за технических неполадок, могут избежать штрафов. Федеральная налоговая служба (ФНС) в письме от 15.05.24 № ЗГ-2-15/7345@ разъяснила, какие документы помогут избежать штрафных санкций в таких ситуациях. (далее…)
Вопрос о необходимости уплаты НДС плательщиками, использующими упрощенную систему налогообложения (УСН), нередко вызывает сомнения. Согласно законодательству (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), организации и предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Следовательно, они не обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации товаров, работ или услуг.
Однако, если плательщик УСН все же выставит счет-фактуру с выделенным НДС, он будет обязан перечислить соответствующую сумму налога в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Таким образом, ключевым моментом является факт выставления счета-фактуры с выделенным НДС: если он отсутствует, то и обязательство по уплате НДС у «упрощенщика» не возникает, даже если покупатель выделил сумму НДС в платежном поручении.
В каких случаях плательщик УСН должен платить НДС?
Минфин в письме от 19.03.24 № 03-07-11/24203 предоставил разъяснения по поводу уплаты НДС налогоплательщиками на УСН. Основное внимание было уделено ситуации, когда покупатель выделяет сумму НДС в платежном поручении.
Организации и предприниматели на УСН не должны платить НДС, если они не выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Это значит, что наличие выделенной суммы НДС в платежном поручении покупателя не обязывает «упрощенщика» перечислять НДС в бюджет. Исключением являются случаи, когда «упрощенщик» действует в роли комиссионера или агента от имени комитента или принципала, который является плательщиком НДС. В этом случае, «упрощенщик» обязан выделить НДС в отгрузочных документах, но сам не является его плательщиком, поскольку это налог поручителя.
Таким образом, плательщики УСН обязаны платить НДС в бюджет только при условии выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если такой счет-фактура не был выставлен, то «упрощенщик» не должен уплачивать НДС, даже если покупатель указал НДС в своем платежном поручении.
Разделить бизнес на ООО и ИП. Всю реализацию товара компания проводила от имени ООО, которое работает на основной системе налогообложения, то есть работает с НДС. Мы порекомендовали продажи для покупателей — юридических лиц осуществлять от ООО, а для продаж физическим лицам зарегистрировать ИП
Благодаря разделению компании на две формы собственности ООО и ИП удалось оптимизировать налоговые выплаты при расчетах с физическими лицами, ввиду того, что ИП не платят НДС
Перевести высокооплачиваемых сотрудников, на зарплату которых приходятся основные начисления по взносам, из сотрудников в соучредители компании, оставив при этом контрольный пакет у реального собственника
Начисляемую зарплату сотрудникам можно оставить минимальную, с неё и будут начисляться взносы в фонды. Оставшуюся часть зарплаты можно выплачивать в виде дивидендов. Для каждой из применяемых форм налогообложения экономия будет своя, но она будет и будет значительной
Продажа квартир через своих сотрудников, продав им квартиры по себестоимости. Компании могут продавать своим сотрудникам товары по низким ценам. Перепродав их, сотрудники получают доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Такие операции не подпадают под нормы о ценовых разницах (п. 27 ст. 270 НК РФ), так как в этом случае компания не предоставляет скидок с обычной цены. При такой продаже налога на прибыль не возникает
Благодарственные письма от наших клиентов
