Бухгалтерские услуги в Москве от компании "Конфиденс Код"

Наши услуги

Наши преимущества

Узнать Цену

Отзывы клиентов

Примерный расчет налоговой нагрузки при импорте товаров. Ответы на вопросы клиентов. Для расчетов полагаем, что ООО (компания) использует ОСНО.

1. Просим на примере указанной схемы расписать, какая налоговая нагрузка, налоговые последствия, ограничения в признании расходов и доходов, налоговые риски возникают.

В общем случае, если ООО закупает товар за границей и доставка товара производится за счёт покупателя, могут возникнуть следующие налоговые последствия:

1) НДС

Если ООО является плательщиком НДС, она обязана уплатить НДС на таможню при ввозе товара и может принять к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (при условии соблюдения всех необходимых условий).

При реализации товаров на территории РФ ООО должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДС с выручки от реализации.

2) Таможенные платежи

Кроме НДС, компания должна будет уплатить таможенные пошлины и сборы при ввозе товара на территорию РФ.

Эти платежи могут быть включены в стоимость товара и учтены при формировании его себестоимости.

3) Налог на прибыль организаций

Расходы на приобретение товара за границей, доставку и таможенные платежи могут быть признаны расходами для целей налогообложения прибыли при соблюдении определённых условий. Например, расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

4) Налоговые риски

В некоторых случаях могут возникать налоговые риски, связанные с признанием расходов на приобретение товара, его доставку и таможенное оформление.

Это может произойти, например, если документы, подтверждающие расходы, оформлены неправильно или если расходы не связаны с получением дохода.

2. На примере схемы показать расчет НДС и налога на прибыль. Будут ли уменьшать налоговую базу при расчете налога на прибыль, расходы, которые мы осуществили для последующих закупок товара?

Условия:

• Стоимость закупаемого товара 18’000’000 рублей.
• Расходы на логистику 2’000’000 Без НДС (трансграничные перевозки)
• Таможенная пошлина ~ 30’000
• Услуги таможенного брокера ~ 60’000 включая НДС 10’000 руб
• Маркетинговые услуги в РФ ~500’000 включая НДС 83’333,34
• Расходы на хранение товара на складе ~ 100’000 включая НДС 16’666,67
• Стоимость проданного товара 60’000’000 включая НДС 10’000’000
• Покупка и продажа товара производится в одном налоговом периоде (квартале).
• В отчетном квартале средства, полученные от продажи товара, оплачиваются поставщику за следующую партию.

Расчет НДС

* 10 000 000 — 3 115 000 = 6 885 000

Расчет налога на прибыль

* 50 000 000 — 20 580 000 = 29 420 000

Все поименованные расходы уменьшают налоговую базу по прибыли.

Расходы на последующие закупки товара на расчет налога на прибыль не влияют до тех пор, пока товар не будет доставлен в РФ и не будет реализован покупателю(!)

3. Если НДС к уплате при растаможке и НДС к возмещению при продаже клиенту товара попадают в различные периоды отчета по НДС, то? Сначала уплачиваем НДС, потом возмещаем?

Да, всё верно. Сначала компания-импортёр должна уплатить НДС при растаможке товара, а затем, если выполнены все условия для вычета, она может принять уплаченный налог к вычету. НДС, уплаченный на таможню можно взять к вычету в течении 3-х лет.

Чтобы принять НДС к вычету, необходимо иметь счёт-фактуру от поставщика и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В нашем случае вместо счёта-фактуры для возмещения НДС применяется ГТД.

Для получения вычета по НДС необходимо отразить товары в бухучете и использовать их для облагаемых НДС операций (п.2 ст.171 НК РФ). При импорте это условие считается выполненным после принятия товаров на учёт.

После принятия импортированных товаров на учет организация-импортер имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей при ввозе этих товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 171, ст. ст. 170, 171.1, пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2016 N 03-07-08/52604).

Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по принятию на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии первичных документов (Письма Минфина от 30.07.2009 N 03-07-11/188, от 02.08.2010 N 03-07-11/329).

Таким образом, оплата НДС при ввозе товара обязательна, а возмещение этого НДС возможно в течении 3-х лет.

Что является моментом признания НДС к вычету и НДС к уплате?

Моментом признания НДС к вычету является отражение в учёте соответствующих операций по принятию на учёт товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии первичных документов. Вычет производится в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций (Письма Минфина от 30.07.2009 N 03-07-11/188, от 02.08.2010 N 03-07-11/329). При этом надо иметь в виду, что обязательно надо иметь в наличии грамотно оформленные документы поставщиков.

Момент признания НДС к уплате зависит от конкретной ситуации. Например, при импорте товаров на территорию РФ НДС признаётся к уплате в момент таможенного оформления. Другим признаком к уплате может быть поданная Декларация по НДС с указанием суммы к уплате.

Как можно сделать так, чтобы период для НДС к возмещению и уплате совпадал?

Чтобы период для НДС к возмещению и уплате совпадал, можно предпринять следующие шаги:

1. Планировать закупки и продажи так, чтобы импортные товары были проданы в ближайшее время после их растаможивания. Идеальный случай- это когда импорт и продажа импортированного товара проходят в одном отчетном периоде, в одном квартале. Это позволит уменьшить временной разрыв между уплатой НДС при растаможивании и его возмещением при продаже товара.
2. Следить за соблюдением всех условий для вычета НДС. Для принятия НДС к вычету необходимо иметь соответствующие документы от поставщика и документы, подтверждающие фактическую уплату налога на таможню (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
3. Своевременно оформлять все необходимые документы. Важно своевременно оформлять счета-фактуры, первичные и другие документы, которые подтверждают право на вычет НДС. Это поможет избежать задержек в принятии НДС к вычету.

4. Какие расходы уменьшают налоговую базу по расчету налога на прибыль: ООО будет нести как расходы внутри РФ: расходы на з/п, реклама, оплата HH?

Расходы на оплату труда уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если они соответствуют требованиям статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это могут быть любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников.

Расходы на рекламу также уменьшают налоговую базу, но только если они отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ и документально подтверждены. К рекламным расходам относятся:

• рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети;
• световая и наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
• оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
• изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации;
• уценка товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

К расходам на услуги по подбору персонала можно отнести затраты на оплату услуг кадровых агентств. Эти расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Т.е. перечисленные вами расходы по большей части уменьшают налоговую базу по прибыли.

5. Расходы за пределами РФ: закупка товаров за рубежом, оплата логистических услуг, маркетинговые исследования. Учитываются ли все перечисленные расходы в уменьшении налоговой базы?

Да, без сомнения, закупка товаров за рубежом и оплата логистических услуг будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Да, расходы на маркетинговые услуги, заказанные за рубежом, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при условии, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Однако, чтобы учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли, необходимо выполнить требования Налогового кодекса РФ и правильно оформить документы, подтверждающие расходы. Надо иметь в виду, что эти расходы традиционно вызывают повышенный интерес налоговой инспекции.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации необходимо уплатить таможенные платежи, в том числе НДС. В зависимости от режима налогообложения, который применяет организация или индивидуальный предприниматель, порядок использования этого налога может различаться. Рассмотрим подробнее, как можно использовать НДС, уплаченный при импорте товаров, при разных режимах налогообложения.

1. УСН «Доходы» — это специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик платит единый налог по ставке 6% от доходов. При этом расходы не учитываются. Уплаченный на таможне НДС нельзя включить в расходы и уменьшить на него единый налог.
2. УСН «Доходы минус Расходы» — это также специальный налоговый режим. Но в отличие от УСН «Доходы» здесь можно учесть расходы при расчёте налоговой базы. Уплаченные на таможне суммы НДС можно включить в состав расходов и тем самым уменьшить налоговую базу по единому налогу. Для этого необходимо иметь подтверждающие документы, например, таможенную декларацию.
3. ОСНО (общая система налогообложения) — это основной режим налогообложения, при котором организации и индивидуальные предприниматели платят несколько налогов: НДС, налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП), налог на имущество организаций (или физических лиц). Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, если товары будут использоваться для облагаемых НДС операций. Если же товары предназначены для необлагаемых операций, то принять НДС к вычету нельзя. Вместо этого его можно учесть в стоимости товаров.

Важно отметить, что порядок использования НДС при различных режимах налогообложения может меняться в зависимости от законодательства и конкретных условий сделки. Рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому специалисту или юристу, чтобы получить более точную информацию о порядке использования уплаченного на таможне НДС в вашем случае.

ГТД — это грузовая таможенная декларация, которая является основным документом, используемым при перемещении товаров через границу. Она представляет собой заявление о товарах, которые подлежат таможенному оформлению.

В декларации указываются следующие сведения:

• данные о декларанте (наименование, адрес, банковские реквизиты);
• сведения о внешнеэкономическом контракте;
• информация о товаре (наименование, количество, стоимость, код по ТН ВЭД);
• описание упаковки;
• условия поставки;
• таможенная процедура;
• статистическая стоимость;
• страна происхождения товара;
• платёжные и расчётные документы.

Декларация подаётся в таможенный орган до фактического перемещения товаров через таможенную границу. Это необходимо для того, чтобы таможенные органы могли проверить соответствие заявленных сведений фактическим данным, а также определить размер таможенных платежей.

ГТД играет важную роль в системе таможенного контроля. Она позволяет обеспечить соблюдение таможенного законодательства, предотвратить незаконный оборот товаров и защитить экономические интересы государства.

Кроме того, ГТД является основой для формирования таможенной статистики внешней торговли. На основе данных, содержащихся в декларациях, таможенные органы составляют отчёты о товарообороте между странами. Эти отчёты используются для анализа внешнеэкономической деятельности и разработки мер по её регулированию.

Таким образом, ГТД имеет важное значение как для участников внешнеэкономической деятельности, так и для государства в целом. Она обеспечивает законность перемещения товаров через границу и способствует развитию международной торговли.

В современном мире импорт оборудования играет важную роль в развитии экономики и повышении конкурентоспособности страны. Однако, чтобы заниматься этим видом деятельности, необходимо знать законодательство и соблюдать определённые требования. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты импорта оборудования физическими лицами и ответим на вопрос, может ли физическое лицо осуществлять эту деятельность.

Для осуществления импорта необходимо иметь разрешение на ввоз товара, которое выдаётся таможенными органами. Разрешение оформляется в виде декларации на товары (ДТ) и содержит сведения о товаре, его стоимости, стране происхождения, таможенной процедуре и другие данные. ДТ подаётся в электронном виде через личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) на сайте Федеральной таможенной службы (ФТС).

Согласно российскому законодательству, физические лица могут заниматься импортом товаров для личного пользования, если их стоимость не превышает установленных лимитов. Для разных категорий товаров эти лимиты различаются. Например, для товаров, перемещаемых автомобильным транспортом, лимит составляет 500 евро по курсу Центрального банка Российской Федерации на день подачи декларации. Если стоимость товара превышает этот лимит, то он облагается таможенными пошлинами и налогами.

Однако, если физическое лицо хочет импортировать оборудование для коммерческих целей, то оно должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица. Это позволит ему получить статус участника ВЭД и осуществлять импорт в соответствии с требованиями таможенного законодательства.

Регистрация ИП или юридического лица требует соблюдения определённых условий:

• Наличие уставного капитала (для юридических лиц).
• Постановка на учёт в налоговых органах.
• Открытие расчётного счёта в банке.
• Получение свидетельства о государственной регистрации.

После регистрации ИП или юридическое лицо, если оно хочет самостоятельно заниматься таможенным оформлением своего товара,  может подать заявление в ФТС о включении его в реестр таможенных представителей. Обычно таможенный представитель — это посредник между участником ВЭД и таможенными органами, который оказывает услуги по декларированию товаров, уплате таможенных платежей и соблюдению таможенных процедур.

Чтобы стать таможенным представителем, необходимо соответствовать следующим требованиям:

• Иметь опыт работы в сфере таможенного дела не менее двух лет.
• Обладать необходимыми знаниями и навыками для оказания услуг таможенного представителя.
• Заключить договор.

Таким образом, физическое лицо может заниматься импортом дорогого оборудования в статусе ИП.

Что понимать под термином «дробление бизнеса»

Дроблением бизнеса называют разделение крупной компании на несколько более мелких, чтобы получить определённые налоговые преимущества. Это может быть сделано с целью снижения налоговой нагрузки или оптимизации финансовых потоков. Однако такие действия могут вызвать подозрения у налоговых органов и привести к дополнительным проверкам и штрафам.

Когда предпринимательская деятельность группы компаний считается единой

В соответствии с законодательством, предпринимательская деятельность считается единой, если она осуществляется одними и теми же лицами или группой лиц, связанных между собой. При этом не имеет значения, оформлены ли эти лица в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц.

Признаки единства предпринимательской деятельности:

• общие цели и задачи;
• единая стратегия развития;
• использование общих ресурсов (материальных, трудовых, финансовых);
• наличие единого центра принятия решений.

Если предпринимательская деятельность не соответствует хотя бы одному из этих признаков, она может считаться самостоятельной.

Что значит термин «контроль одними и теми же лицами»

Контроль одними и теми же лицами означает, что все участники группы компаний принимают решения, влияющие на их общую деятельность. Это может проявляться в следующих формах:

• участие в управлении;
• владение долей в уставном капитале;
• заключение договоров от имени всех участников;
• распределение прибыли между участниками.

При этом контроль может осуществляться как напрямую, так и через третьих лиц. Например, через родственников, друзей или доверенных лиц.

Что такое «формальная самостоятельность»

Формальная самостоятельность — это ситуация, когда каждая компания в группе имеет свой собственный юридический статус и ведёт свою собственную хозяйственную деятельность. Однако при этом все компании связаны между собой общими целями, задачами и ресурсами.

Формальная самостоятельность не всегда является признаком дробления бизнеса. Она может быть оправдана, например, необходимостью разделения рисков или диверсификации деятельности. Однако в некоторых случаях формальная самостоятельность может использоваться для уклонения от уплаты налогов.

Когда цель деятельности группы лиц признаётся «налоговой»

Цель деятельности группы лиц считается «налоговой», если она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Необоснованная налоговая выгода может выражаться в занижении налоговой базы, неправомерном применении налоговых льгот или использовании схем ухода от налогообложения.

Чтобы избежать обвинений в дроблении бизнеса, необходимо соблюдать следующие правила:

В случае необоснованного дробления бизнеса налоговые органы могут доначислить налоги, пени и штрафы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если налоговая инспекция докажет, что дробление бизнеса было направлено исключительно на снижение налоговой нагрузки, то она может признать разделение компании формальным и доначислить налоги так, как если бы компания действовала как одно целое.

Размер налоговых доначислений зависит от конкретных обстоятельств дела и может включать в себя:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц);
• страховые взносы.

Также могут быть начислены пени за несвоевременную уплату налогов и штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога.

Для получения точной информации о возможных налоговых последствиях в вашем конкретном случае рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве. Они смогут проанализировать вашу ситуацию и дать более точные рекомендации.

Кто может быть амнистирован за дробление бизнеса.

Амнистия за дробление бизнеса означает освобождение от налоговой, административной или уголовной ответственности за совершённые правонарушения. В России не существует специальной амнистии именно за дробление бизнеса, но есть возможность освобождения от ответственности в случае соблюдения определённых условий.

Например, если предприниматель добровольно сообщил о своих нарушениях и полностью уплатил все недоимки, пени и штрафы, то он может быть освобождён от уголовной ответственности по некоторым статьям УК РФ (ст. 76.1). Однако это не исключает возможные налоговые доначисления.

Чтобы получить более точную информацию об амнистии за дробление бизнеса в вашем конкретном случае, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Что необходимо сделать для получения налоговой амнистии.

В соответствии с законом, для списания налоговой задолженности за 2022–2024 гг. требуется от группы лиц «добровольно отказаться от дробления бизнеса» в 2025–2026 гг., то есть исчислять и уплачивать налоги на основе консолидированных доходов и других показателей, которые определяют применение специальных налоговых режимов.

Поскольку закон не содержит более подробных инструкций по отказу от дробления бизнеса, можно предположить, что для получения налоговой амнистии при сохранении бизнеса группа лиц может предпринять следующие шаги:

Участники группы, использующие специальные налоговые режимы, могут заявить о переходе на общую систему налогообложения с 1 января 2025 года и применять её к своей деятельности в течение 2025-2026 годов.

Весь бизнес группы с начала 2025 года в течение двух лет может быть сосредоточен на одном хозяйствующем субъекте, который применяет общую систему налогообложения.

Закон можно интерпретировать так, что группа лиц имеет право на налоговую амнистию даже при продолжении деятельности в 2025–2026 годах без изменения структуры и налоговых режимов. Для этого нужно уплатить налог на прибыль и НДС исходя из консолидированных данных налогового учёта.

Однако такой подход вряд ли будет эффективным с точки зрения оптимизации налогообложения группы и может вызвать вопросы у налоговых органов.

Обратите внимание: если группа уплатит необходимую сумму общережимных налогов за 2025-2026 годы до выездной налоговой проверки за этот период, то амнистия может быть предоставлена только в отношении недоимки за 2022–2023 годы. При этом задолженность по налогам за 2024 год должна быть погашена.

Закон предусматривает отдельное основание для налоговой амнистии за дробление бизнеса в 2022–2024 годах — прекращение деятельности организаций, входящих в группу. При этом прощение долга наступает после внесения в ЕГРЮЛ записей о:

• принятии уполномоченным органом организации решения о её добровольной ликвидации;
• предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
• признании должника-организации банкротом и открытии конкурсного производства.

Но если контролирующие лица продолжат вести тот же бизнес от имени новых хозяйствующих субъектов, то на последних может быть возложена обязанность уплатить налоги за 2022–2024 годы вместо ликвидированной группы.

Положения Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., касающиеся налоговой амнистии за дробление бизнеса, могут быть интерпретированы по-разному. В связи с этим, если существует риск доначисления налогов за период 2022–2024 гг. (например, проводится предпроверочный анализ деятельности группы, начата выездная налоговая проверка одного из участников, составлен акт налоговой проверки или есть не вступившее в силу решение инспекции), то отказ от дробления бизнеса с 1 января 2025 года должен быть основан на плане выполнения условий амнистии.

План должен учитывать требования Закона и сложившуюся практику его применения. Это особенно важно для групп лиц, которые ещё не были уличены в дроблении бизнеса, но могут столкнуться с этой проблемой в будущем. ФНС может выявлять потенциально амнистируемые налоговые нарушения за 2022–2024 годы в течение 2025–2027 годов.

Как мы помогли клиентам снизить налоги

Интернет магазин

Импорт оборудования

Инвестиционная компания

Отрасль

Интернет магазин

Задача

Экономия на налоговых выплатах

Решение

Разделить бизнес на ООО и ИП. Всю реализацию товара компания проводила от имени ООО, которое работает на основной системе налогообложения, то есть работает с НДС. Мы порекомендовали продажи для покупателей — юридических лиц осуществлять от ООО, а для продаж физическим лицам зарегистрировать ИП

Что дает

Благодаря разделению компании на две формы собственности ООО и ИП удалось оптимизировать налоговые выплаты при расчетах с физическими лицами, ввиду того, что ИП не платят НДС

18%

Экономия владельца бизнеса

От суммы продаж физическим лицам

Хочу сэкономить на налогах

Отрасль

Импорт оборудования

Задача

Уменьшить страховые взносы по заработной платы

Решение

Перевести высокооплачиваемых сотрудников, на зарплату которых приходятся основные начисления по взносам, из сотрудников в соучредители компании, оставив при этом контрольный пакет у реального собственника

Что дает

Начисляемую зарплату сотрудникам можно оставить минимальную, с неё и будут начисляться взносы в фонды. Оставшуюся часть зарплаты можно выплачивать в виде дивидендов. Для каждой из применяемых форм налогообложения экономия будет своя, но она будет и будет значительной

30%

Экономия владельца бизнеса

От начислений в фонды с зарплаты высооплачиваемых сотрудников

Хочу сэкономить на налогах

Отрасль

Инвестиционная компания

Задача

Найти способ уменьшения налога на прибыль при продаже готовых квартир

Решение

Продажа квартир через своих сотрудников, продав им квартиры по себестоимости. Компании могут продавать своим сотрудникам товары по низким ценам. Перепродав их, сотрудники получают доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Что дает

Такие операции не подпадают под нормы о ценовых разницах (п. 27 ст. 270 НК РФ), так как в этом случае компания не предоставляет скидок с обычной цены. При такой продаже налога на прибыль не возникает

20%

Экономия владельца бизнеса

Нулевой налог на прибыль и НДФЛ

Хочу сэкономить на налогах

Более 200 компаний доверяют нам бухгалтеркое обсуживание

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Отзыв клиента

Благодарственные письма от наших клиентов