Бухгалтерские услуги в Москве от компании "Конфиденс Код"
Рассмотрим такую ситуацию. Организация включена в список компаний, которым разрешено продолжать работу в обычном режиме в апреле. Такие компании входят в первую или вторую группу исключений. Тем не менее, эта организация не может выполнять кукую либо деятельность. Причины могут быть разные, но по факту, коммерческую деятельность организация не осуществляет, а, соответственно, и держать людей в офисе смысла нет. Можно ли в этом случае позволить сотрудникам оставаться дома?
Чтобы однозначно ответить на этот вопрос, мы обратились к нормам Трудового Кодекса.
Статья 72.2 ТК РФ «Временный перевод на другую работу», допускает возможность приостановку работы, на какое-то время, в силу ряда причин. В статье, эти причину указаны как «экономического или организационного характера». В кадровом делопроизводстве подобная приостановка называется «простоем». Соответственно, если по всем правилам организации разрешили начать работу уже в апреле, но имеются какие-либо препятствия экономического или организационного характера, то руководство такой компании вполне может объявить режим простоя. Причиной может быть отсутствие клиентов, расторжение договора аренды, отсутствие оборотных средств и другие.
Главное, не забыть уведомить органы занятости о времени приостановки работы. На это отводится три рабочих дня (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1).
Как оплачивать зарплату во время простоя?
Статья 157 ТК РФ «Оплата времени простоя» предписывает работодателю во время простоя оплачивать заработную плату исходя из 2/3 оклада. Обратите внимание, что Указ Президента Российской Федерации № 239 от 2 апреля 2020 года (в частности пункт 1, в котором говорится о 100% сохранении заработной платы), не распространяется на организации-исключения. Следовательно, работникам нужно платить именно 2/3 оклада, а не ту сумму, которую они могли получить, если бы дни, объявленные днями простоя, были для них рабочими.
Как оформить режим простоя?
В кадровом учете простой в работе компании следует оформлять приказом по организации. По общему правилу, даже во время простоя сотрудники должны находиться на своих рабочих местах. В период карантина, как мы все прекрасно понимаем, это нецелесообразно, поэтому в приказе надо оговорить, что во время вынужденного простоя сотрудникам разрешено не выходить на работу (письмо Минздравсоцразвития от 02.02.09 № 22-2-2004).
Что еще следует обязательно учесть в приказе? Срок завершения простоя и выхода сотрудников на работу. Это может быть конкретное число или же событие. Если это сделать невозможно, то указать, что режим простоя действует до того момента, пока работодатель его не отменит.
Такой приказ должен быть доведен до сотрудников, которых он касается и подписан ими. Удобно, что в настоящее время это можно сделать по электронной почте. Но не забудьте заверить договор «живыми» подписями сотрудников, после окончания карантинных мероприятий (см. по аналогии п. 3 письма Минтруда № 14-4/10/П-2741).
В Табеле учета рабочего времени дни вынужденного простоя отмечаются кодом «НП» или «32». В личной карточке и трудовой книжке никаких записей по этому поводу не предусмотрено.
Как отменить режим простоя?
Руководство организации может отменить режим простоя в любой момент, в том числе и до наступления даты, указанной в приказе. Для это необходимо заранее уведомить сотрудников о внеплановом начале работы. Чтобы избежать возможных проблем, рекомендуется в приказе о введении режима простоя предусмотреть порядок извещения работников о его досрочной отмене.
Можно ли платить за нерабочие дни 2/3 оклада?
Мы разобрались в ситуации с компаниями, которым разрешено работать в карантин. Но вопрос о возможности введения режима простоя может возникнуть и у тех организаций, чья деятельность была приостановлена на основании указа № 239. Могут ли они признать апрель временем простоя, и, следовательно, выплатить сотрудникам не полную заработную плату, а только 2/3 оклада?
Здесь уже все не так очевидно, и четкого ответа на данный вопрос нет. Во-первых, данный указ не может запретить компаниям, вводить режим простоя с оплатой на основании статьи 157 ТК РФ. Во-вторых, сама формулировка, использованная в указе, весьма обтекаемая: «нерабочие дни с сохранением заработной платы». Т.е. нет четкого указания на то, что в апреле за работником должно быть сохранено именно 100% заработной платы. А в-третьих, вопросы заработной платы (как и трудовых отношений в целом) регулируются не указами президента, а Трудовым кодексом, который вполне допускает введение режима простоя с оплатой в размере 2/3 оклада.
Однако, специалисты Минтруда настаивают: тот факт, что в марте и апреле 2020 года были нерабочие дни, не может быть причиной для снижения заработной платы (п. 1 письма № 14-4/10/П-2696). Следовательно, по мнению российских чиновников, президентский указ о нерабочих днях нельзя рассматривать как обстоятельство, названное в статье 72.2 ТК РФ, и вынужденные нерабочие дни не могут быть поводом для введения режима простоя.
Вывод
Ситуация сложная, ситуация не однозначная. Мы все же придерживаемся мнения, что ситуация с «большим апрельским выходным», вполне подпадает под определение простоя, о котором сказано в статье 72.2 ТК РФ. Речь идет именно о вынужденной временной приостановке работы по причинам организационного характера. Именно профилактические меры направленные на борьбу с коронавирусной инфекцией, введенные государством, являются первопричиной вынужденного простоя. Следовательно, организации, которые подпали под действие указа № 239, имеют право объявить режим простоя и, согласно статьей 157 ТК РФ, выплатить сотрудникам лишь 2/3 оклада.
Начиная с 1.04.2020 года для МСП стали актуальными новые требования: тарифы на отчисления по страхованию нужно рассчитывать, основываясь на сумму выплат работникам. Учитывать необходимо каждый отработанный месяц в отдельности. К тому же для начислений в рамках размера заработной платы по региональному минимуму и более значения МРОТ предполагаются различные взносовые ставки. Заработная плата сотрудника в пределах МРОТ обязана в непременном порядке облагаться взносами по стандартным тарифам, описанным в статье No425 государственного Налогового кодекса. Все суммы, превышающие минимальный размер, облагаются взносами по сниженным тарифам.
Рассмотрим пониженные ставки для страхования в обязательном порядке:
- Пенсионное. Производится с выплат в рамках базы и выше нее в 10,0% ставке.
- Медицинское. Рассчитывается по 5,0% ставке.
- Социальное. Предусмотрено для целей выплат по материнству и краткосрочной нетрудоспособности – 0% ставка.
С 1 июня скорей всего будет запущена специальная программа по кредитам для сохранения занятости. С такой инициативой выступил президент РФ. Воспользоваться данной лояльностью смогут все субъекты малого и среднего бизнеса, работающие в сферах пострадавших от коронавируса. Также кредитная программа будет доступна социально ориентированным некоммерческим организациям.
Денежные средства по кредитам будут выдаваться на полгода в размере 1-го МРОТ на 1-го работника в месяц. По кредитной программе льготная ставка 2%, всё, что выше – будет субсидировать РФ. Срок погашения такого долга – 1.04.2021 г.
Особенность в том, что если в течение всего срока действия кредита ИП сохранит занятость на уровне более 90% от сегодняшнего количества сотрудников на предприятии, то сам кредит и проценты по нему будут списаны полностью (все выплаты на себя возьмет правительство РФ).
Если компания сможет сохранить персонал на 80%, то спишется лишь половина кредита и проценты по нему. Как сказал президент, этот кредит можно использовать для выплаты заработной платы сотрудникам, а также для погашения ранее взятого «зарплатного» кредита. Стоит напомнить, что в начале апреля была запущена программа льготного кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, наиболее пострадавших от коронавируса. Благодаря этому кредиту можно было получить денежные средства под 0% для выплаты заработной платы сотрудникам. Первые 6 месяцев кредитная ставка равно 0%, начиная с 7-го месяца – 4%.
Если субъект малого и среднего бизнеса работал в сфере, пострадавшей от пандемии, то все налоги за второй квартал будут списаны, исключение составляют только налоги НДС. Списание также касается и взносов по страхованию. Что касается самозанятых, то этим гражданам вернут ранее уплаченные налоги на доход. Об этом и о многом другом президент говорил 11 мая.
До этого указа руководство РФ увеличило сроки для уплаты налогов и взносов по страхованию на пару месяцев. Указ касался только малого и среднего бизнеса.
Президент РФ сказал, что этого было мало для поддержки предпринимателей, и теперь ИП получили дополнительные льготы в виде списания налогов и страховых взносов. «Эта мера распространится на индивидуальных предпринимателей, на компании малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях и на социально ориентированные НКО», — уточнил Владимир Путин.
Что нужно сделать предпринимателям, чтобы налоги и взносы были списаны на сегодняшний день неизвестно. Но, отметим, что эта лояльность не освобождает от сдачи отчетности. Поэтому отчеты за этот период сдать, наверное, придется.
Взносы по страхованию – вычет для ИП Кроме этой лояльности, всем ИП, которые работают в сферах пострадавших от пандемии, будет предоставлен «налоговый вычет в размере 1-го МРОТ и отношении взносов по страхованию». В своем обращении президент не уточнил, каких платежей это касается – взносы, которые ИП платит само за себя или взносы с выплат сотрудников. На сегодняшний день неизвестно, за какой период будет предоставлен вычет.
Такие кредиты описаны в Постановлении РФ от 02.04.2020 г. № 422. В нем указаны все правила предоставления дополнительных субсидий банками.
Именно из-за резкого понижения доходов ИП не может самостоятельно выплатить заработную плату, поэтому государство приняло решение на такое постановление. То есть, ИП могут получить кредит по 0% только на выплату зарплаты работникам. Именно благодаря такой мере есть возможность сохранить занятость многих граждан в трудных для государства реалиях.
По каким критериям отбираются ИП, которые имеют право получить кредит по 0%
Чтобы получить такой кредит, хозяйствующий субъект должен соблюдать все требования:
- денежные средства уходят лишь на одну цель – выплата заработной платы своим работникам;
- претендент осуществляет свою деятельность хотя бы в одной сфере, пострадавшей от пандемии. Их список определен в Постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434;
- ИП работает в такой сфере не меньше 12 месяцев;
- претендент не должен быть банкротом, также не допускается даже начало этого процесса;
- на дату получения такой льготы претендент не остановил свою работу;
- хозяйствующий субъект должен был хотя бы раз уплатить налоги;
- сократить персонал во время кредитования можно лишь на 10% за 30 дней.
Если хозяйствующий субъект не соответствует хотя бы одному из этих параметров, то заемные средства ему не предоставляется.
Предоставление 0% кредита: нюансы
Выдача такого кредита характеризуется такими особенностями:
- договор можно составить только с 31 марта по 1 октября 2020 года;
- составляется на срок до 12 месяцев. Ставка 0% будет действовать в первые полгода, однако лишь до 31 декабря 2020 года. В оставшийся срок хозяйствующий субъект должен будет уплачивать кредит под процент не более ставки, полученной кредитными организациями по программам льготного рефинансирования ЦР РФ.
Это важно! Рассмотрим то, как работает описанная особенность. Если, например, получить кредит 20 мая, то ставка 0% будет действительна 6 мес. – до 20 ноября. Но если составить договор 1 сентября, то такая лояльность будет действительна только 4 месяца – до конца декабря 2020 года;
- что касается его размера, то он ограничивается 2-мя показателями: МРОТ и количеством работников. Для точного расчета денежных средств необходимо МРОТ (плюс коэффициент, надбавки вашего района), увеличенный на взносы по страховке, умножить на количество работников с официальным трудоустройством. После этого сумма умножается на период использования кредита в месяцах;
- хозяйствующий субъект выплачивает долг по окончанию периода действия кредита или с 1 октября 2020 года по графику;
- кредит можно погасить досрочно;
- в данном договоре отсутствуют условия взыскания с кредитополучателя разного рода дополнительных платежей. Исключением являются только штрафы при невыполнении всех условий кредитного договора;
- список банковских организаций, в которых можно получить такой кредит, утвержден Минэкономразвитием РФ;
- чтобы получить такого рода кредит претендент должен предоставить документы и сведения: расчет примерного размера кредита, реквизиты организации в банке, копии всей учредительной документации, данные о государственной регистрации. Чтобы правильно собрать весь пакет документов, лучше сразу обратиться в банк для получения детальной информации.
Разделить бизнес на ООО и ИП. Всю реализацию товара компания проводила от имени ООО, которое работает на основной системе налогообложения, то есть работает с НДС. Мы порекомендовали продажи для покупателей — юридических лиц осуществлять от ООО, а для продаж физическим лицам зарегистрировать ИП
Благодаря разделению компании на две формы собственности ООО и ИП удалось оптимизировать налоговые выплаты при расчетах с физическими лицами, ввиду того, что ИП не платят НДС
Перевести высокооплачиваемых сотрудников, на зарплату которых приходятся основные начисления по взносам, из сотрудников в соучредители компании, оставив при этом контрольный пакет у реального собственника
Начисляемую зарплату сотрудникам можно оставить минимальную, с неё и будут начисляться взносы в фонды. Оставшуюся часть зарплаты можно выплачивать в виде дивидендов. Для каждой из применяемых форм налогообложения экономия будет своя, но она будет и будет значительной
Продажа квартир через своих сотрудников, продав им квартиры по себестоимости. Компании могут продавать своим сотрудникам товары по низким ценам. Перепродав их, сотрудники получают доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Такие операции не подпадают под нормы о ценовых разницах (п. 27 ст. 270 НК РФ), так как в этом случае компания не предоставляет скидок с обычной цены. При такой продаже налога на прибыль не возникает
Благодарственные письма от наших клиентов
