Бухгалтерские услуги в Москве от компании "Конфиденс Код"
Еще при регистрации ООО или ИП собственник любого бизнеса задается вопросом, какой вариант налогообложения будет выгоден и наиболее прост в его случае. Впоследствии, с развитием бизнеса, к этому вопросу приходится возвращаться неоднократно.
О том, как грамотно выбрать систему налогообложения и как законно снизить налоги в стоматологии мы и поговорим далее.
Системы налогообложения в стоматологической клинике
Владельцы стоматологического бизнеса могут остановиться на общей системе налогообложения (ОСНО), которая применяется «по умолчанию», если в момент регистрации ООО или ИП не было подано заявление о переходе на упрощенную систему (УСН).
Очевидно, УСН – второй доступный вариант налогового режима в стоматологии. Предприниматели, желающие работать по УСН, должны сделать еще один выбор: принять решение о том, что будет выступать объектом налогообложения – «доходы минус расходы» или «доходы». Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для медицинской сферы деятельности не применяется.
В итоге получаем три альтернативы:
- ОСНО – по сути общий налоговый режим, применяемый в России организациями и ИП независимо от сферы деятельности. Это наиболее тяжелая система налогообложения для стартапов и компаний малого бизнеса. Согласно ОСНО, прибыль организации облагается налогом по ставке 20%, ставка НДС тоже 20%, что может стать губительным для неправильно организованного или еще не окрепшего бизнеса. Если прибавить к этому усложненный бухгалтерский и налоговый учет (по сравнению с УСН), становится понятно, почему многие собственники сразу задумываются о переходе на «упрощенку».
- УСН «доходы минус расходы». Зачастую оптимальный вариант на начальных этапах развития компании, для владельцев частной практики и малого бизнеса в целом. По нашему опыту, большинство медицинских организаций выбирает именно эту систему налогообложения. В данном случае подсчитываются все доходы, поступившие на расчетный счет (в кассу) за отчетный период. Далее из полученной суммы вычитаются расходы за аналогичный срок (только те, которые не выходят за рамки перечня расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, – статья 346.16 НК РФ). Полученная сумма умножается на 15% – это и будет величина налога к уплате.
- УСН «доходы». Этот вариант обложения налога УСН фокусируется исключительно на осуществляемых продажах без учета произведенных расходов. Для вычисления итоговой суммы отчислений в налоговую нужно общее количество денежных средств, полученных от клиентов за отчетный период, в кассу и на расчетный счет, умножить на 6%.
Следует упомянуть, что с 01.01.2013 г. у индивидуальных предпринимателей со средней численностью сотрудников не более 15 человек есть право также использовать специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения (ПСН). Патент можно приобрести сроком действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, после чего требуется его повторное приобретение. ПСН может применяться дополнительно наряду с ОСНО или УСН.
При использовании патента уплате в налоговый орган подлежит стоимость патента – фиксированная сумма, которая рассчитывается заранее вне зависимости от фактического дохода ИП. Расчет стоимости патента можно произвести самостоятельно на официальном сайте ФНС, воспользовавшись специальным калькулятором.
Как показывает практика, патентная система налогообложения используется налогоплательщиками крайне редко. Происходит это во многом потому, что ИП максимально стараются упростить для себя ведение бухгалтерского и налогового учета и отдают предпочтение УСН, более популярному и простому варианту, не желая разбираться в особенностях функционирования сравнительно нового налогового режима с пугающей пометкой «специальный».
Одна из первостепенных задач профессионального бухгалтерского обслуживания – рассмотреть все возможные варианты налогообложения и выбрать тот, который станет оптимальным и наиболее выгодным для конкретной компании или ИП на текущем этапе развития.
Выбор налогового режима стоматологической клиники
Казалось бы, выбор очевиден, ведь УСН не просто так называется «упрощенной системой»: бухгалтерский и налоговый учет по ней вести проще, осталось только выбрать объект налогообложения, исходя из ожидаемого размера дохода и предполагаемых расходов, – и проблема решена. Можно вести бухгалтерию чуть ли не самостоятельно, избавив себя от необходимости нанимать и обеспечивать работу штата сотрудников.
Но не тут-то было. Во-первых, не всегда предпринимателям удается точно рассчитать предположительные расходы и доходы, особенно на длительный период, поэтому выбранный объект налогообложения может стать не самым выгодным решением для данной клиники. Можно подумать, что в таком случае лучше осуществлять финансовое планирование, ориентируясь на более короткие сроки, но и этот вариант не подойдет, т. к. переход на другой режим налогообложения можно произвести быстро только в момент регистрации ИП или ООО, в дальнейшем для смены системы по желанию придется подождать:
- Добровольный переход с ОСНО на УСН или с одного на другой вариант УСН можно осуществить не ранее 1 января следующего года. При этом заявление (уведомление), а также всю необходимую документацию необходимо подавать заранее, в конце предыдущего года, чтобы с 1 января компания могла полностью перейти на новый режим налогообложения.
- Для добровольного перехода на ОСНО заявление в ИФНС потребуется отправить не позднее 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
- Для перехода на ПСН ждать придется меньше – заявление подается за 10 рабочих дней до планируемого начала применения патентной системы.
Вот тут и появляется наше «во-вторых» – если до этого мы говорили о добровольном переходе, значит, логично предположить, что существует и переход «по требованию». Такой переход действительно существует, осуществляться он должен на основании положений Налогового кодекса РФ.
Вынужденная смена налогового режима в стоматологии
У каждой системы налогообложения есть свои критерии, которым ООО или ИП должны соответствовать, чтобы иметь право работать в данном налоговом режиме. Как только бизнес перестает соответствовать хотя бы одному из критериев выбранной системы налогообложения, информация об этом в течение 15 дней с начала нового отчетного периода должна быть подана в налоговую, а организация – перейти на новую систему налогообложения из числа доступных.
Согласно законодательству РФ, предприниматели должны самостоятельно следить, отвечает ли их бизнес выбранному налоговому режиму. В случае несвоевременного обнаружения несоответствия критериям действующей системы налогообложения появится долг по налогам, за что полагаются соответствующие штрафы.
Кроме того, при переходе на более сложные системы может значительно возрасти документооборот внутри компании, т. к. потребуется ведение дополнительных налоговых, бухгалтерских и производственных документов. Это также следует учитывать собственнику, потому что перестроиться на новую систему учета нужно максимально организованно и оперативно во избежание неприятных последствий.
Грамотный бухучет в стоматологии – залог спокойствия собственника и процветания бизнеса. Профессиональное бухгалтерское обслуживание стоматологической клиники позволяет правильно подобрать систему налогообложения, регулярно отслеживать ее соответствие существующим критериям бизнеса, при необходимости перехода на другой налоговый режим – вовремя собрать и подать необходимый пакет документов в налоговую. Опытный бухгалтер способен проанализировать ситуацию в компании и найти законный способ уменьшить налоги в стоматологии.
Многочисленные изменения в обложении налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), вступившие в силу в конце прошлого года и в текущем году, продолжают оставаться объектом повышенного внимания со стороны налогоплательщиков. Особое значение они имеют для участников внешнеторговых отношений, в частности, условия возмещения НДС при экспорте.
Так как условия ввоза/вывоза товаров и готовой продукции весьма многообразны, рассмотрим в данном материале некоторые вопросы, возникающие при вывозе российской компанией товара из стран ЕАЭС (Евразийского экономического союза) в иные государства.
Условия применения НДС при импорте/экспорте товаров
Согласно «Договору о Евразийском экономическом союзе», подписанному в Астане 29.05.2014 между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение ставки НДС 0% и (или) освобождение от оплаты акцизов при вывозе (экспорте) товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при ввозе (импорте) (ст. 72 Договора о ЕАЭС).
Взимание косвенных налогов и механизм проверки за перечислением их в соответствующие бюджеты при экспорте/импорте осуществляются на условиях, изложенных в приложении № 18 к Договору о ЕАЭС.
Например, при импорте продукции отечественной организацией-экспортером из республики Казахстан, взимание НДС осуществляется на основании требований раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС), а именно: уплата НДС осуществляется российской организацией, т. к. товары импортируются на территорию России. Причем это правило распространяется и на налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.
Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС в данном случае является ее определение на дату принятия импортированных товаров к учету, а не на дату их ввоза в Россию (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС), а уплата НДС в бюджет производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Еще одной особенностью рассматриваемой ситуации является порядок включения ввозного НДС в вычеты. Согласно требованиям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы НДС, которые импортер заплатил при ввозе в Россию товаров, перемещаемых без таможенного оформления, подлежат вычетам в следующих случаях:
- последующего применения этих товаров для операций, облагаемых НДС;
- после постановки указанных товаров на учет;
- при наличии документов по уплате налога при ввозе;
- налоговой декларации по косвенным налогам;
- наличия заявления о ввозе с пометкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Причем право на вычет сумм НДС по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении (см. письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).
НДС при экспорте товаров 2019
Процедуры оформления НДС при вывозе товара в режиме экспорта содержатся в статьях 151, 164, 165, 167 НК РФ. Так как ставка НДС при экспорте обычно составляет 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ), то для того чтобы получить возврат НДС при экспорте, необходимо при подаче налоговой декларации предоставить пакет подтверждающих документов, сформированный согласно ст. 165 НК РФ и приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. Для упрощения порядка их представления многие документы (их копии) можно направить в налоговую инспекцию в электронной форме (пр. ФНС РФ от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427). В текущем году также необходимо иметь в виду, что у экспортера больше нет необходимости повторно направлять налоговикам контракты (договоры), которые уже предоставлялись в фискальный орган ранее, по предыдущим операциям.
Например, в случае вывоза товаров отечественной организацией в Турецкую Республику нулевая ставка НДС при экспорте подтверждается, одновременно с налоговой декларацией, такими документами (в зависимости от условий экспорта):
- договор (или его дубликат) с зарубежным контрагентом на поставку за пределы ЕАЭС и (или) за пределы России;
- таможенная декларация (или ее дубликат) с отметками российской таможни;
- при реализации через посредника – заключенный с ним договор, а также контракт (или его копия) лица, которому был поручен экспорт (п. 2 ст. 165 НК РФ).
Кроме перечисленных, должны быть в наличии корректно оформленные транспортные и отгрузочные накладные и иные документы, подтверждающие факт осуществления экспортной операции, в том числе:
- при морской перевозке – коносаменты на груз с указанием в них в т. ч. порта разгрузки и других необходимых данных;
- при воздушной перевозке – международные авиационные грузовые накладные и др.;
- при автомобильной перевозке – международные автотранспортные накладные и иные документы.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Осуществленные и надлежащим образом оформленные операции по вывозу грузов в режиме экспорта отражаются в налоговом учете отдельно от остальных, с использованием особых регистров учета. На основании их данных заполняется налоговая декларация с учетом следующей специфики разделов 4 – 6:
- лист 4 декларации заполняется в случае, если нулевая ставка налога подтверждена;
- лист 6 декларации заполняется в случае, если эта ставка не была подтверждена налогоплательщиком.
В процессе заполнения декларации также необходимо учитывать, что видов экспортных операций в ней содержится больше, чем в НК РФ. Поэтому заполнение декларации по каждому осуществленному виду экспорта производится с применением отдельного регистра налогового учета.
Случаи неподтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
Иногда возникает ситуация, когда по прошествии 180 календарных дней экспортер-налогоплательщик не представил документы (их копии), предусмотренные ст. 165 НК РФ. В таких случаях операции по продаже экспортных товаров подлежат налогообложению НДС по ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ (10 % или 20 %).
Если же экспортер представляет в ИФНС документы, удостоверяющие право использования налоговой ставки в размере 0 процентов после этого срока, оплаченные суммы НДС принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
Статистика деятельности стоматологических клиник показывает, что в течение первых трех лет работы у них возникают определенные сложности с ведением учета, которые, в свою очередь, приводят к проблемам во взаимоотношениях как с государственными органами (ИФНС, фонды), так и с собственниками клиник.
Дело в том, что учет в стоматологии сложен и требует больших трудозатрат, причем это относится и к бухгалтерскому учету, и к налоговому. Причин этому много, в том числе: разноплановость оказываемых услуг, огромное количество различных МПЗ на балансе (сотни и даже тысячи наименований), наличие собственного производства (например, зуботехнической лаборатории), сложные расчеты по лизингу дорогостоящего оборудования и другие факторы.
Возникающие проблемы учета значительно осложняют деятельность клиники, ведь далеко не каждый бухгалтер в состоянии «потянуть» такую работу. Но это под силу специализированной компании в случае передачи ей учетных функций, позволяющих осуществлять бухгалтерское сопровождение стоматологического центра или аутсорсинг бухгалтерии для стоматологии.
Давайте рассмотрим особенности учета более подробно.
Лицензирование деятельности стоматологической клиники
Без получения соответствующей лицензии клиника не вправе приступить к работе. Согласно п. 46 ч. 1 ст. 12 фед. закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», медицинская деятельность подлежит лицензированию. Его особенности содержатся в «Положении о лицензировании медицинской деятельности…», утв. пост. Правительства РФ от 16.04.2012 № 291, в том числе:
- перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность (включая стоматологию);
- вопросы лицензионных требований к соискателям;
- порядок оформления;
- сроки выдачи и др.
Например, одним из требований к получателю лицензии является наличие принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании медицинских изделий (оборудования, аппаратов, приборов, инструментов), необходимых для выполнения заявленных работ (услуг) и зарегистрированных в установленном порядке (пп. б) п. 4 Положения).
Особенности учета оборудования стоматологического центра
В связи с указанными лицензионными требованиями, вопрос наличия у стоматологического центра соответствующего медицинского оборудования ставится «во главу угла». При этом главной особенностью в деле его приобретения становится, конечно же, его высокая стоимость, т. к. стоматологическая техника относится к разряду высокотехнологичного оборудования.
Поэтому в последние годы у предпринимателей сложилась практика приобретения оснащения для своих клиник на условиях лизинга, что позволяет распределить такие высокие затраты на достаточно длительный период времени (3 – 5 лет).
Однако получение оборудования по лизингу в свою очередь порождает многочисленные сложности с его учетом, т. к. требует оформления как расходов по стоимости самого имущества, так и связанных с ними амортизационных отчислений, а также ежемесячных начислений и оплат лизинговой компании.
Особенности учета длительного протезирования и лечения
Еще одной особенностью стоматологической деятельности является переход некоторых случаев сложного лечения из одного отчетного периода в другой. В первую очередь это касается протезирования зубов, которое предполагает длительный период их лечения и установки протезов. Осложняющим такой учет обстоятельством будет наличие у клиники зуботехнической лаборатории.
В условиях, когда заказ на создание протезов (коронок) был оформлен в одном отчетном периоде, а выполнен – в другом, возникает т. н. незавершенное производство. Причем, в зависимости от положений учетной политики, незавершенное производство при массовом производстве может отражаться в бухгалтерском учете одним из следующих способов:
- по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- по прямым статьям затрат;
- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Если же производится единичная продукция, то незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам (п. 64 ПБУ по ведению бухгалтерского учета в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Дополнительные сложности
Разнообразие услуг стоматологического центра влечет за собой необходимость контроля и учета различных расходных материалов (в огромном ассортименте), медикаментов (в т. ч. подлежащих особому учету), готовых изделий (протезов, коронок) и иного имущества. Кроме того, основанием для оформления многих фактов хозяйственной жизни клиники являются специфические отчетные формы, в том числе:
- медкарты пациентов;
- различные формы отчетов по видам услуг;
- технологические карты расхода материалов;
- производственные отчеты по изготовлению зубопротезной продукции.
Чтобы справиться с такой нагрузкой, в стоматологии должны работать опытные учетные работники, понимающие специфику бизнеса. Однако, как показывает практика, некоторые предприниматели (или руководители) пытаются решить указанные проблемы самостоятельно. При этом, поручая такую работу обычному менеджеру или медицинской сестре, они резко увеличивают риск негативных последствий: как налоговых, так и финансовых. Ведь в учете все взаимосвязано! Поэтому аутсорсинг бухгалтерии стоматологической поликлиники будет лучшим решением в указанных условиях.
Бухгалтерское обслуживание для стоматологической поликлиники
Исходя из перечисленного видно, что учет в стоматологии достаточно сложен и требует постоянного внимания. А значит, руководителю такой организации (или врачу-предпринимателю) необходимо тщательно подойти к вопросу найма своих финансовых специалистов, которые должны обладать соответствующими квалификацией и опытом.
Оптимальным решением всех перечисленных вопросов может стать договор со специализированной организацией на бухгалтерское обслуживание или бухгалтерское сопровождение стоматологической клиники. При аутсорсинге бухгалтерии силами привлеченных специалистов указанные выше проблемы будут решаться в минимальные сроки, позволяя стоматологам экономить время для решения своих прямых задач.
Сегодня строительство — наиболее заметная из отраслей материального производства, являющаяся «локомотивом экономики», привлекающая миллиардные объемы инвестиций и создающая новые рабочие места. Однако и в этой отрасли существует немало «узких мест», привлекающих внимание государства с целью их урегулирования на законодательном уровне.
Одной из таких болезненных тем, как для ведения самого строительства, так и для учета доходов от этой деятельности, является переход от финансирования строительства жилья за счет прямых инвестиций дольщиков к банковскому финансированию через механизм эскроу-счетов. Эта тема до сих пор вызывает неоднозначную реакцию в строительной среде, так как имеет ряд спорных моментов, влияющих, в том числе, на себестоимость возводимых объектов.
Порядок оформления работ в строительстве
Такие работы, как возведение зданий, их реконструкция или ремонт, значительно отличаются от других видов предпринимательской деятельности, причем не только в технологиях производства и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учета. Поэтому, при принятии строительной организацией правил и нормативов своей учетной политики, необходимо учесть не только специфику производимых работ, но и специфику самого предприятия, которое может выступать как в роли застройщика (заказчика), так и в роли подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).
Особая специфика деятельности требует и особых документов для ее оформления. В строительной отрасли до сих пор широко применяются формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100, несмотря на то, что в соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 01.01.2013 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ» с указанной даты формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не являются обязательными к применению.
К примеру приемка подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений требует Акта о приемке выполненных работ ун. формы № КС-2. Этот акт составляется на основании Журнала учета выполненных работ (ун. форма № КС-6а) и подписывается уполномоченными представителями сторон производителя работ и заказчика (генподрядчика).
На основании данных Акта заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (ун. форма № КС-3), которая составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы. Справка представляется субподрядчиком генподрядчику, генподрядчиком заказчику (застройщику) и является основанием для проведения расчетов за выполненные работы.
Таким образом, без указанных форм (КС-2 и КС-3) подрядная организация просто не сможет получить оплату от заказчика и сдать построенный объект.
Влияние применения эскроу-счетов на себестоимость
С 01.07.2018 года вступили в силу поправки к фед. закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости… », регулирующем строительство объектов жилого фонда. Суть этих поправок заключается в том, что с 01.07.2019 года все застройщики обязаны реализовать такие объекты с использованием эскроу-счетов. Их применение в упомянутом законе содержится в виде механизма, согласно которому деньги дольщиков будут поступать не на счета строительных фирм-застройщиков, а на специальные эскроу-счета в банках, аккредитованных Центробанком. Получить эти средства застройщик сможет лишь после сдачи недвижимости заказчику.
Использование такого механизма имеет свои плюсы и минусы. С одной стороны, привлечение банковского финансирования позволяет стабилизировать финансирование строительства и обеспечивает его непрерывность, начиная с закладки фундамента и до передачи готовых объектов заказчику.
С другой стороны, применение механизма эскроу-счетов приводит увеличению кредитных затрат строительной организации, т.к. отсутствует возможность направлять средства дольщиков на оплату продолжения строительства. По результатам некоторых исследований, применение плавающей ставки кредитования, зависящей от обеспеченности банковского кредита средствами от фактических продаж, поступающих на эскроу-счета может привести к увеличению себестоимости на 3 — 8 процентов.
Особенности бухгалтерского учета строительной фирмы
У строительной фирмы-подрядчика объектом бухгалтерского учёта по договору на строительство являются затраты по выполнению отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или в рамках основного договора. При этом, подрядчик может вести учёт затрат по нескольким договорам, заключенным с одним застройщиком или несколькими застройщиками, если они заключаются в виде комплексной сделки или относятся к одному проекту. Если строительство ведется по одному договору, охватывающему ряд проектов, и затраты и финансовый результат по каждому из проектов могут быть установлены отдельно (в рамках договора), то учёт затрат по каждому такому проекту может рассматриваться как учёт затрат по отдельному договору.
Таким образом, исходя из многообразия перечисленных объектов, а также принимая во внимание особые условия осуществления строительной деятельности, ведение учета в строительной фирме будет непростым делом.
При упоминании привычных для нас слов «ресторан», «кафе» и т. п. не каждый задумается, какое множество разнородных услуг общественного питания подразумевают эти слова. Ведь это не только приготовление вкусных «фирменных» блюд, но и создание комфортной и приятной атмосферы: красивый интерьер обеденного зала, вежливые и услужливые официанты, дорогая посуда и прочее. Подобные предприятия также зачастую оказывают разнообразные дополнительные услуги, в т. ч. для развлечения своих клиентов – например, караоке-бары, антикафе, спортивные кафе и др.
Предлагаемые услуги многочисленны и разнородны, а возможность их предоставить напрямую влияет на успешность заведения в финансовом плане – ведь люди любят все новое и непривычное. Конечно, если оно им нравится!
Однако такой ассортимент услуг объективно вызывает трудности с осуществлением их учета. Ведь производство фирменных блюд и организация досуга гостей – это совершенно разные технологические процессы. А значит и специфика их бухгалтерского обслуживания будут отличаться, несмотря на то что происходит все под одной крышей.
Многообразие типов предприятий питания
Для начала хотелось бы разобраться с вопросом: а чем закусочная отличается от ресторана? Только ли в ценовой категории заключается разница между ними? Ответить на это поможет межгосударственный ГОСТ 31985-2013 «Услуги общественного питания». Так, в его разделе «Типы предприятий питания» встречаются определения закусочных и ресторанов:
- Ресторан определяется как предприятие питания, которое предоставляет услуги по организации питания, с досугом или без него. Согласно определению, предполагается, что ресторан обладает большим ассортиментом сложных в изготовлении блюд, в том числе предлагает посетителям фирменные блюда, кондитерские и хлебобулочные изделия, различные виды напитков, в т. ч. алкогольных, прохладительных, горячих, а также покупные товары, в т. ч. табачные изделия.
- Закусочная – предприятие питания, ассортимент блюд которого ограничен, в него входят несложные в изготовлении блюда. Как и в случае с рестораном, в закусочной существует возможность заниматься реализацией алкогольных напитков и покупных товаров, допускаются к продаже табачные изделия. Предназначение закусочной обозначается как быстрое обслуживание потребителей.
Как видим, при наличии общих черт разница тем не менее очевидна. А ведь существуют еще и бары, кофейни, буфеты, столовые и т. п. Неудивительно, что учет в этой отрасли сложен и имеет целый ряд нюансов, о которых мы поговорим далее.
Специфика бухгалтерского учета в общепите
Говоря о деталях работы предприятий питания, можно выделить несколько видов предоставляемых ими услуг:
- питание;
- приготовление и реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий;
- организация потребления и обслуживания;
- организация досуга;
- иные услуги.
В полной мере понять специфику бухучета в общепите могут только знатоки своего дела, независимо от того, занимаются они ведением учета на условиях бухгалтерского обслуживания или аутсорсинга. Для них разобраться во всех тонкостях осуществляемых бизнес-процессов не составит труда.
Например, особую важность при изготовлении блюд имеет так называемая «раскладка» – нормы списания продуктов питания на единицу производимой продукции (блюдо). Некомпетентный работник не сможет грамотно составить калькуляционную карточку, ведь для этого необходимо разбираться не только в тонкостях непосредственно процесса приготовления, но и в действующих нормативах списания. А для опытного специалиста такая задача знакома и понятна. Кроме того, при составлении калькуляции он учтет и нормы «утруски» и «усушки», о применении которых несведущий человек может вовсе не догадываться.
Документальное оформление в кафе и ресторанах
Кроме осуществления необходимых расчетов нужно правильно оформлять реальное движение продуктов и готовых блюд. С этой целью и в наше время можно применять унифицированные формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Несмотря на то что их применение больше не является обязательным, зачем «изобретать велосипед», когда можно воспользоваться готовыми решениями?
Например, отпустить продукцию из производства в буфеты и мелкорозничную сеть можно, используя накладные на отпуск товара ун. формы № ОП-4 или дневные заборные листы ун. формы № ОП-6. А ежедневный учет движения продуктов на кухне может быть произведен заведующим производством (или другим ответственным) на основании ун. формы № ОП-14 «Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне (товарный отчет)». В этом случае к такому отчету прилагается по одному экземпляру плана-меню (ун. форма № ОП-2) и меню за соответствующий день.
Таким образом, владельцы кафе, ресторанов или предприятий питания любого другого типа обезопасят себя, избавив от многих ошибок и неприятных последствий из-за неправильного бухучета, если обратятся к профессионалам за бухгалтерским обслуживанием.
Разделить бизнес на ООО и ИП. Всю реализацию товара компания проводила от имени ООО, которое работает на основной системе налогообложения, то есть работает с НДС. Мы порекомендовали продажи для покупателей — юридических лиц осуществлять от ООО, а для продаж физическим лицам зарегистрировать ИП
Благодаря разделению компании на две формы собственности ООО и ИП удалось оптимизировать налоговые выплаты при расчетах с физическими лицами, ввиду того, что ИП не платят НДС
Перевести высокооплачиваемых сотрудников, на зарплату которых приходятся основные начисления по взносам, из сотрудников в соучредители компании, оставив при этом контрольный пакет у реального собственника
Начисляемую зарплату сотрудникам можно оставить минимальную, с неё и будут начисляться взносы в фонды. Оставшуюся часть зарплаты можно выплачивать в виде дивидендов. Для каждой из применяемых форм налогообложения экономия будет своя, но она будет и будет значительной
Продажа квартир через своих сотрудников, продав им квартиры по себестоимости. Компании могут продавать своим сотрудникам товары по низким ценам. Перепродав их, сотрудники получают доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Такие операции не подпадают под нормы о ценовых разницах (п. 27 ст. 270 НК РФ), так как в этом случае компания не предоставляет скидок с обычной цены. При такой продаже налога на прибыль не возникает
Благодарственные письма от наших клиентов
