Поправки в НК с 2020 года. Часть 2. Учет недвижимости как товаров и экономия на налоге на имущество

Продолжаем цикл наших публикаций о поправках в Налоговый Кодекс, которые ввели в 2020 году.

Сегодня поговорим о том, можно ли учитывать недвижимость как товары и экономить на налоге на имущество.

С 2020 года для налога на имущество не важно, как вы используете недвижимость, если она попала в кадастровый список. За эту собственность компания в любом случае заплатит налог от кадастровой стоимости (п. 2 ст. 374 НК).

Суть способа

До поправок под налог попадало только то имущество, которое числилось на балансе как основное средство. Поэтому в компании тянули с вводом в эксплуатацию, а ненужные активы переводили в состав товаров.

Экономить получалось до первой проверки. Затем приходилось спорить в суде. Там выясняли, могла ли компания использовать объект как основное средство, если учитывала его на других счетах. Инспекторы доказывали, что в случае продажи основных средств их не переводят в состав товаров — в бухучете таких правил нет. С контролерами соглашались судьи (определение ВАС от 11.01.2013 № ВАС-17754/12).

В 2019 году появились новые правила в бухучете. Они позволяют вывести из состава основных средств активы, которые решили продать (п. 10.1 ПБУ 16/02). Организация вправе учесть имущество на счете 41 и не платить налог.

Для всех обновления заработали с 2020 года, но компании могли применять их досрочно (п. 2 приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н). Те, кто вовремя сориентировался, могли сэкономить на налоге на имущество.

Что изменилось

С 2020 года не важно, как учли недвижимость, если за нее платите налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Теперь это отдельный объект (п. 2 ст. 374 НК).

Выгодные поправки в ПБУ 16/02 и сейчас можно использовать. Но экономия на налоге сработает только для объектов, за которые определяете платежи от среднегодовой стоимости. В этом случае недвижимость считается объектом налогообложения до тех пор, пока она числится на счете 01 «Основные средства».

Как действовать без риска

Дополните учетную политику условиями о том, на каких счетах решили отражать бывшие основные средства. Составьте документы, которые подтвердят ваши намерения продать активы.

В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах перепишите недвижимость, которую учли в составе внеоборотных активов. Отчетность за 2019 год вы сдаете налоговикам. Инспекторы увидят, что вы досрочно применили ПБУ 16/02 и в 2019 году не платили налог за недвижимость к продаже. Налоговики и Минфин не скрывают, что планируют переход к расчету налога на имущество от кадастровой стоимости независимо от назначения объектов. Когда это произойдет, не будет смысла хитрить с классификацией в бухучете.