Упрощенная система налогообложения УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, применяемый для субъектов предпринимательской деятельности в РФ. УСН предназначен для облегчения и упрощения налогообложения для малых и средних предприятий, а также для ИП, который действует на основе упрощённых форм расчёта налогов, в зависимости от вида деятельности и уровня доходов.

Если компания или индивидуальный предприниматель выбрали упрощённую систему налогообложения, то они освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, а также налога на имущество организации, но есть и исключения, подробнее с ними можно ознакомится в статье 346.11 НК РФ, а также в статье 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ. От уплаты остальных налогов освобождения нет, их следует платить в общем порядке.

Всего есть два вида УСН: «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15% (в некоторых регионах, процентные ставки могут варьироваться). Какая же между ними разница и какой вид упрощённой системы налогообложения лучше выбрать?

Следует отметить, что применять УСН могут не все, есть определённые требования и ограничения. В 2023 году к основным условиям применения данного специального налогового режима или перехода с основной системы налогообложения на упрощённую, относятся:

• годовой доход не должен превышать 188,55 млн руб.,
• количество сотрудников – не больше 100 чел.
• остаточная стоимость основных средств – не больше 150 млн руб.

Для компаний также есть ещё одно условие, а именно отсутствие филиалов. Если число сотрудников будет находится в диапазоне 101 – 130 чел., доход в течении года – в диапазоне 188,55 — 251,4 млн. руб., а остаточная стоимость по-прежнему не больше 150 млн. руб., то будет действовать повышенная ставка налога УСН, а именно 8% для объекта УСН «Доходы» и 20% для объекта УСН «Доходы минус расходы». В случае если одно из вышеперечисленных требований будет нарушено, то необходимо со следующего квартала, в котором произошло несоответствие, перейти на ОСНО.

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Объект налогообложения можно поменять с нового года, предварительно сообщив об этом в налоговую инспекцию.

Для того чтобы рассчитать сумму для оплаты налога при применении УСН «Доходы», нужно доходы за квартал, если это авансовый платёж, или за год умножить на 6%. Например, если доход организации за квартал составил 500 000 руб., значит налог к уплате будет 30 000 руб. Стоит учитывать также то, что у данной системы налогообложения есть возможность снизить сумму налога к уплате за счёт 50% перечисленных в этом же периоде суммы страховых взносов.

При расчёте налога с применением УСН «Доходы минус расходы», необходимо умножить разницу доходов и расходов на 15%. Например, доходы за квартал составили 500 000 руб., а расходы 400 000 руб. Разница составляет 100 000 руб. Соответственно сумма налога к уплате будет 15 000 руб. В этой системе налогообложения, в расходы можно вписать всю перечисленную сумму страховых взносов за себя и своих сотрудников и таким образом уменьшить сумму налога к выплате.

Если расходов за период больше, чем доходов, тогда нужно всё равно платить 1% от суммы доходов. Либо бывает такое, что расходов ненамного меньше доходов, например, доходы составляют 500 000 руб., а расходы 475 000 руб., разница 25 000 руб. Необходимо 25 000 руб. умножить на 15%, это будет равно 3750 руб., а также 500 000 руб. умножить на 1%, что равно 5000 руб. В таких ситуациях нужно платить ту сумму, которая больше, то есть, в данном случае, 1% от дохода.

Какой вид УСН выбрать зависит только от решения предпринимателя или организации, а также от их планов и целей развития, и от понимания специфики бизнеса. Как правило, если расходов больше чем доходов, следует выбирать УСН «Доходы минус расходы», если же расходы меньше 60% от доходов, то лучше остановить свой выбор на УСН «Доходы».

Стоит обратить внимание на то, что УСН 15% следует выбирать только при условии, что вы сможете подтвердить все свои расходы актами, чеками, квитанциями или выписками по счёту, а также сможете обосновать эти расходы при помощи документов о выполнении работ, актах об оказанных услугах либо товарными накладными. Необходимо учитывать то, что не все обоснованные расходы можно учитывать при расчёте налога. Перечень расходов, признаваемых для УСН «Доходы минус расходы», приводится в статье 346.16 и 346.17 НК РФ.