RU
RU
Получить экспресс аудит бухгалтерии
Получить коммерческое предложение

Как главбуху избежать личной ответственности за нарушения компании

Сергей Печурин
Просмотров: 2925
Как главбуху избежать личной ответственности за нарушения компании
Как главбуху избежать личной ответственности за нарушения компании

Главбухи опасаются, что после налоговой проверки, которая закончилась с доначислениями, их привлекут к ответственности за нарушения компании. Такая опасность реальна. Вот как снизить риски привлечения к ответственности.

За что главбуха дисквалифицируют

За некоторые нарушения в сфере экономики суд вправе дисквалифицировать главбуха. Дисквалификация означает, что главбух лишаются должности, работы и доходов. Трудовой договор с дисквалифицированным лицом расторгают немедленно после вступления решения суда в законную силу (п. 2 ст. 32.11 КоАП).

По статьям КоАП дисквалификация составляет от шести месяцев до трех лет. А согласно УК сроки лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью достигают от года до пяти лет (ст. 47 УК).

Самое распространенное нарушение — грубые ошибки в бухгалтерском учете (ст. 15.11 КоАП). Вторая часть статьи 15.11 КоАП предусматривает дисквалификацию за повторное нарушение на срок от года до двух лет.

Затрагивают главбуха косвенно: повторное нарушение норм валютного законодательства и нарушение порядка ценообразования (п. 5.1 ст. 15.25 и ст. 14.6 КоАП) — дисквалификация до трех лет.

 

За что главбуху грозит тюрьма

Уголовная ответственность главбуха возможна по статьям:

  • уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК);
  • уклонение от уплаты страховых взносов (ст. 199.4 УК);
  • неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК);
  • сокрытие денежных средств на взыскание налогов (ст. 199.2 УК);
  • нарушение валютного законодательства (ст. 193 УК);
  • мошенничество (ст. 159 УК) — за незаконное возмещение НДС;
  • и некоторым более экзотическим.

К примеру, главбуху грозит уголовная ответственность по статье «Уклонение от уплаты налогов», если есть доказательства, что он не просто ошибся, а умышленно помог компании за три года подряд незаконно сократить налоги более чем на 5 млн руб. Формировал и сдавал налоговые декларации с заведомо ложными сведениями.

Минимум – оштрафуют на 100 тыс. руб. Максимум – назначат принудительные работы или лишат свободы на два года (п. 1 ст. 199 УК).

Если за три года подряд компания скрыла налоги, сборы, страховые взносы на сумму больше 15 млн руб., главному бухгалтеру грозит штраф от 200 тыс. руб. или тюремный срок до шести лет. То же наказание суд назначит, если главбух действовал не в одиночку, а по предварительному сговору с подчиненными или руководителем компании (п. 2 ст. 199 УК).

 

Не согласны с директором? Возражайте

Суд не освободит бухгалтера от ответственности только на том основании, что он выполнял преступные распоряжения руководства. Потребуется доказать, что главбух возражал директору, но в силу должностного подчинения был вынужден исполнить приказ.

Поможет письменное доказательство — распоряжение директора провести сомнительные документы в учете. Только в этом случае руководитель единолично будет нести ответственность за достоверность отражения финансового положения, финансового результата, движения денежных средств и другой информации. Такой вывод следует из части 8 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Однако на практике вряд ли главбуху удастся заставить директора письменно отдать преступное распоряжение. Реальнее составить служебную записку о несогласии и передать ее через секретаря директору.

Служебная записка должна содержать сведения о получении бухгалтером документов по сомнительной сделке и их реквизиты. На экземпляре, который остается в распоряжении главбуха, секретарь должен проставить входящий номер и отметку о получении документа.

Служебная записка не освободит бухгалтера от ответственности. Но суд обязательно учтет этот документ в качестве смягчающего обстоятельства.

Также, если под давлением руководства главбуху приходится отражать рискованные сделки, безопаснее отказаться от любого рода премий «за оптимизацию налогов». Особенно если их размер установлен в процентах от сэкономленной суммы. Ведь личный интерес — это доказательство соучастия.

 

Не возражаете? Обезопасьте себя лично

Если главбух не только не возражает директору по поводу сомнительных операций, но и сам активно участвует в разработке налоговых схем, понадобится конспирация.

Не составляйте документы с описанием налоговых схем и не обсуждайте их в электронной переписке. Не объясняйте суть схем на общем совещании. Также не стоит на общем собрании акционеров под протокол секретаря докладывать, сколько налогов и как вы сэкономили. Тем самым вы помогаете налоговикам доказать наличие умысла в уклонении, а это обязательная часть уголовного дела (п. 8 постановления Пленума ВС от 26.11.2019 № 48).

Не давайте письменных распоряжений оптимизировать налоги другим сотрудникам компании. Если необходимо проинструктировать рядовых работников, убедите генерального или финансового директора сделать это самостоятельно. Не храните детали предложенной схемы ни на бумаге, ни на компьютере.

Выбирайте те способы экономии, которые можно отстоять хотя бы в суде. Убедите руководителя отказаться от серых схем оплаты труда, не регистрируйте работников в качестве ИП. Не проводите через свой личный счет деньги, которые предназначены для выплаты зарплаты сотрудникам. Не регистрируйте на себя ни юрлица, ни ИП.

Чтобы обезопасить себя, пересмотрите свои должностные обязанности. Уберите оттуда обязанность визировать договоры, поскольку главбух не в силах проверить добросовестность всех контрагентов. Это обязанность службы безопасности и юридического отдела. Перед тем как отразить крупную операцию в учете, получите заключение юристов о том, какие риски несет в себе эта сделка. Храните такие заключения.

Поделиться