Переворот в судебной практике! Контрагент заплатит убытки, если по его вине не возместили НДС

Верховный суд впервые поддержал компанию, которая пострадала по вине своего партнера. Он посредством фальшивых документов создал себе образ добропорядочного контрагента, но сам относился к числу однодневок. Организацию из-за этого лишили вычетов НДС. Но ей все-таки удалось доказать, что она вправе претендовать на возмещение убытков (определение Верховного суда от 02.09.2021 № 302-ЭС21-5294).

АО «Таймырская топливная компания» (АО «ТТК») объявила о проведении тендера, участниками которого стали девять компаний, но победа досталась ООО»ТаймырСтрой». Он предложил низкую стоимость работ, и подтвердил, что имеет техническую и управленческую оснащенность, его специалисты обладают квалификацией, а также то, что контрагент имеет свидетельство о допуске к работам (СРО).

Подписали контракт в 2014 году, согласно которому контрагент обязался выполнить ремонтные работы на объекте «Дудинская нефтебаза». В рамках исполнения договора ему перечислили 29,2 млн руб., а после АО «ТТК» заявила вычеты НДС в сумме — 4,46 млн руб.

Спустя два года в АО «ТТК» наведались инспекторы. Они вычислили, что контрагент вопреки договору привлек к работам субподрядчика, тогда как сам не обладал технической оснащенностью для достижения результата. На расчетном счете отсутствовали расходные операции, а руководитель ООО «Таймырстрой» вовсе отрицал свое участие в создании организации и в ее управлении.

Все средства, перечисленные по спорному договору, не использовались в бизнес-целях, а переводились на счета проблемной организации, занимающейся обналичиванием средств через «физлиц». В итоге инспекторы заявили, что документы, представленные ООО «ТаймырСтрой» содержат недостоверные сведения, а его свидетельство о членстве в СРО оформлено на основании недостоверных сведений. АО «Таймырская топливная компания» могла проверить своего контрагента, но не сделала этого, тем самым не проявила должную осмотрительность. Ей доначислили НДС, пени и штраф — 5,5 млн руб. Судьи признали решение законным (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.08.2018 № А33-12005/2017).

После фиаско в споре с налоговиками, организация направила контрагенту претензию, где потребовала возместить потери. Письмо осталось без ответа, организация вновь обратилась в суд.

Вместе с иском о взыскании организация заявила об обеспечительных мерах, чтобы инспекция не исключили ООО «ТаймырСтрой» из ЕГРЮЛ, как недействующего. Но в последующие 2019-2020 годы организация безрезультатно ходила из одной судебной инстанции в другую, где пыталась доказать, что из-за действий контрагента не воспользовалась правом на вычеты НДС. Судьи считали иначе, пояснили, что АО «ТТК» сама не проявила должной осмотрительности и заключила договор с подозрительным партнером. В итоге степени вины ООО «Таймыстрой» не установили, решив, что организация могла сама узнать о том, что ее контрагент недобросовестный (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.01.2021 № Ф02-6424/2020).

АО «ТТК» не сдавалось, обратилось в Верховный суд, там арбитры не были столько категоричны и признали, что если контрагент виноват, то должен возместить убытки.

Прецедент дела АО «ТТК» однозначно повлияет на развитие дальнейшей практики. Тогда как раньше подобные споры разрешались не в пользу компаний. Судьи отклоняли иски (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.02.2020 № Ф02-7490/2019, от 28.11.2019 № Ф02-5752/2019).