Бухгалтерские услуги в Москве от компании "Конфиденс Код"
При заключении договоров с маркетплейсами стоит учитывать их индивидуальные особенности, но у них у всех есть как минимум одна общая черта – они заключают агентские договоры с поставщиками, в которых указываются особенности доставки товаров, ценообразование, наличие скидок, расчёты с поставщиками, выплаты агентского вознаграждения и т.д. Договор может называться и по-другому, но его суть от этого не меняется.
Агент (площадка) берёт на себя продажу товаров продавца, их позиционирование, хранение и доставку, также принимает деньги от покупателей и переводит их на счёт поставщика, при этом оставляя себе процент от продаж в качестве агентского вознаграждения. В договоре также указывается от чьего имени будет действовать маркетплейс, от своего имени или от имени принципала (продавца). Например, Wildberries работает от имени продавца, а Ozon совершает сделки от своего имени.
Работать на маркетплейсах могут только те, кто применяют такие налоговые режимы как ОСНО, УСН и НПД (для самозанятых или ИП). Для тех же, кто применяет патентную систему налогообложения, запрещено вести онлайн-торговлю согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ, так как торговля через электронные ресурсы не подпадает под понятие розничной торговли в целях применения патента, соответственно торговать на маркетплейсах нельзя. В данном случае работать с маркетплейсами можно только совмещая патент с УСН, но тогда и деятельность от торговли на интернет ресурсах надо будет проводить отдельно, через УСН, а не патент.
Для самозанятых также есть ограничения, они могут реализовать на маркетплейсах только ту продукцию, которую они произвели сами. Другими словами, они не могут продавать товар, который купили, но могут реализовать продукцию собственного или доработанного производства. Чётких критериев как отличить закупленный товар от товара собственного изготовления, нет. То есть, если, например, купить футболку и нарисовать на ней что-то специальными красками или вышить какой-то узор, то этот товар можно считать продукцией собственного или доработанного производства.
Маркетплейсы не будут проверять кто изготовил продукцию и нести ответственность за последствия не будут. Если вскроется, что самозанятый продавал закупленную для перепродажи продукцию, его могут снять с учёта задним числом. Например, если самозанятый начал перепродавать товары на маркетплейсах с 5 мая, а налоговая узнала об этом 10 августа, то снять с учёта его могут с 5 мая, то есть все сделки, которые самозанятый совершал со дня снятия с учета, не могли облагаться НПД, соответственно вместо 4% (или 6%) от дохода, надо будет оплатить НДФЛ по ставке 13%, а также страховые взносы, это касается самозанятых со статусом ИП и тех, кто не имеет такого статуса, но фактически ведет предпринимательскую деятельность.
Многие, из тех, кто работает на маркетплейсах и использует упрощённую систему налогообложения (УСН), ошибочно считают налоговой базой ту сумму, которую им перечислил агент, то есть за минусом агентского вознаграждения. Это неправильно. Налоговой базой считается полная сумма, перечисленная покупателем маркетплейсу. Например, покупатель оплатил агенту-маркетплейсу 200 000 руб., маркетплейс перечислил продавцу 180 000 руб., оставив себе агентское вознаграждение на сумму 20 000 руб. В данном случае налоговой базой будет считаться сумма, оплаченная покупателем, то есть 200 000 руб. и налог надо исчислить и оплатить из этой же суммы.
При УСН «Доходы» 6% налог исчисляют от полной суммы оплаты покупателем (от налоговой базы). При УСН «Доходы минус расходы» 15%, налог тоже исчисляют от полной суммы оплаты покупателем, а налоговая база может быть уменьшена на расход в виде агентского вознаграждения. Доходы и расходы принимаются к учету по дате отчета о реализации от маркетплейсов.
При применении общей системы налогообложения (ОСНО), никаких особенностей при работе с маркетплейсами нет. Необходимо уплачивать НДС (20%) и налог на прибыль (20%), а для ИП – НДФЛ (13%). Доходы от продаж, расходы на покупку и НДС со стоимости проданных товаров, можно отразить только после получения отчёта о продажах от маркетплейса. Тогда же можно принять к вычету НДС, оплаченный поставщику при закупке проданного товара, а также НДС с агентского вознаграждения маркетплейса.
Маркетплейсы формируют и отправляют все необходимые документы за отчётный период электронно в личный кабинет продавца. В некоторых маркетплейсах можно сформировать сопроводительные документы в личном кабинете, например, накладные на передачу товара или транспортные накладные.
При продажах продавец всегда должен выдавать электронный или бумажный чек покупателю вместе с товаром. Согласно письму № 03-01-15/44636 от 27.05.2020 Министерства финансов, поскольку все оплаты от покупателей поступают агенту, то он и должен выдавать чек и соответственно вести онлайн-кассу. Если ИП или ООО торгуют только через площадки, то вести онлайн-кассу нет смысла, так как маркетплейс сам выдаёт чеки покупателям, указывая свои реквизиты и реквизиты продавца.
При ввозе товаров на территорию РФ необходимо оплатить следующие налоги: НДС 20% (или 10%), пошлина на ввоз товара, таможенный сбор и возможно, акциз. Какие из этих налогов и сборов необходимо платить и на какую сумму, зависит от вида товара, от страны, из которой импортируется товар или услуга и от других факторов.
Осуществлять импорт из Казахстана гораздо проще, чем из других стран, например, Китая, так как Казахстан, как и Россия, участвуют в Евразийском Экономическом Союзе (ЕАЭС). В состав ЕАЭС также входят Армения, Беларусь и Кыргызстан. Благодаря этому договору, для импорта из Казахстана не нужно платить пошлины, проходить таможенное оформление и декларирование, вместо декларации в Федеральную Таможенную Службу (ФТС) подаётся статистическая форма учёта перемещения товаров (ч. 2 ст. 278 Закона о таможенном регулировании № 289-ФЗ). Для того, чтобы сдать данный отчёт необходимо предварительно зарегистрироваться в качестве участника ВЭД, а также сдать его не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был получен товар. Не сдача отчёта или сдача его с ошибками может привести к штрафам: на должностных лиц в размере от 10 000 руб. до 15 000 руб.; на юридических лиц — от 20 000 руб. до 50 000 руб. согласно 19.7.13 КоАП РФ.
При ввозе товаров в РФ, налоги платит покупатель, то есть импортер. Обычно, все налоги, включая НДС, уплачиваются в таможенные органы, но поскольку у стран ЕАЭС нет таможенных границ (она считается общей), соответственно НДС нужно платить на ЕНС в налоговую инспекцию по месту регистрации покупателя. В ИФНС необходимо предоставить налоговую декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также документы, подтверждающие их ввоз. Это нужно сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. То есть если товар был импортирован и принят к учёту, например, в ноябре 2023 г., то подать декларацию и заплатить за НДС необходимо до 20 декабря 2023 г.
Согласно статье 80 НК РФ, если у компании-импортера в штате более 100 сотрудников, то они могут подавать декларацию НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС в электронном виде, если меньше 100 человек, то декларацию можно подавать в бумажном формате.
Если же из Казахстана импортировались не товары, а услуги, то декларация по косвенным налогам не подается. Её подают только при импорте товаров. Нужно ли начислять НДС с работ или услуг зависит от вида выполняемых услуг и от того, в какой стране признается их место реализации. Обычно, местом реализации услуг считается страна заказчика, в которой он зарегистрирован в качестве налогоплательщика (п. 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Если местом реализации услуг считается территория России, а исполнитель не состоит на учете в налоговых органах РФ, то заказчик услуг считается налоговым агентом, соответственно должен удержать и оплатить НДС от стоимости оказанных услуг, а потом может принять его к вычету. Если же местом реализации услуг считается не территория РФ, то обязанности налогового агента по НДС не возникает.
Стоит учитывать то, что уплата НДС при импорте распространяется абсолютно на всех, не важно компания на УСН или вовсе освобождена от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Всего есть 3 ставки НДС: 0%, 10% и 20%.
- 0% используется для расходных материалов, которые не производятся в России или используются в научных исследованиях.
- 10% для продовольственных товаров, детских товаров и (или) периодических печатных изданий.
- 20% для всех остальных товаров и услуг, которые не входят в указанные категории (ст. 164 НК РФ).
Более точную информацию по какой ставке облагается тот или иной товар необходимо смотреть в Товарной Номенклатуре ВЭД ЕАЭС.
Исключением являются только товары, перечисленные в статьях 149 и 150 НК РФ, например, при ввозе протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним – НДС платить не нужно. Также, исключением являются технологические оборудования, аналоги которых не производятся в РФ, например, импорт каландр и других валковых машин, используемые в текстильной промышленности или оборудование для выплавки и внепечной обработки стали, также не облагается НДС (полный перечень можно найти в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 N 372).
Для того, чтобы рассчитать сумму НДС к оплате при импорте грузов из ЕАЭС – надо налоговую базу, то есть стоимость ввезённого товара, прибавить сумму акцизов (если товар подакцизный) и умножить на налоговую ставку (10 % или 20%).
Если компания-импортер работает на ОСНО, то она может принять к вычету ввозной НДС, исчисленный при импорте товаров после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Если компания на УСН, она не может принять НДС к вычету, но эта сумма включается в стоимость ввезённого товара.
Упрощённая система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, применяемый для субъектов предпринимательской деятельности в РФ. УСН предназначен для облегчения и упрощения налогообложения для малых и средних предприятий, а также для ИП, который действует на основе упрощённых форм расчёта налогов, в зависимости от вида деятельности и уровня доходов.
Если компания или индивидуальный предприниматель выбрали упрощённую систему налогообложения, то они освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, а также налога на имущество организации, но есть и исключения, подробнее с ними можно ознакомится в статье 346.11 НК РФ, а также в статье 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ. От уплаты остальных налогов освобождения нет, их следует платить в общем порядке.
Всего есть два вида УСН: «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15% (в некоторых регионах, процентные ставки могут варьироваться). Какая же между ними разница и какой вид упрощённой системы налогообложения лучше выбрать?
Следует отметить, что применять УСН могут не все, есть определённые требования и ограничения. В 2023 году к основным условиям применения данного специального налогового режима или перехода с основной системы налогообложения на упрощённую, относятся:
- годовой доход не должен превышать 188,55 млн руб.,
- количество сотрудников – не больше 100 чел.
- остаточная стоимость основных средств – не больше 150 млн руб.
Для компаний также есть ещё одно условие, а именно отсутствие филиалов. Если число сотрудников будет находится в диапазоне 101 – 130 чел., доход в течении года – в диапазоне 188,55 — 251,4 млн. руб., а остаточная стоимость по-прежнему не больше 150 млн. руб., то будет действовать повышенная ставка налога УСН, а именно 8% для объекта УСН «Доходы» и 20% для объекта УСН «Доходы минус расходы». В случае если одно из вышеперечисленных требований будет нарушено, то необходимо со следующего квартала, в котором произошло несоответствие, перейти на ОСНО.
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Объект налогообложения можно поменять с нового года, предварительно сообщив об этом в налоговую инспекцию.
Для того чтобы рассчитать сумму для оплаты налога при применении УСН «Доходы», нужно доходы за квартал, если это авансовый платёж, или за год умножить на 6%. Например, если доход организации за квартал составил 500 000 руб., значит налог к уплате будет 30 000 руб. Стоит учитывать также то, что у данной системы налогообложения есть возможность снизить сумму налога к уплате за счёт 50% перечисленных в этом же периоде суммы страховых взносов.
При расчёте налога с применением УСН «Доходы минус расходы», необходимо умножить разницу доходов и расходов на 15%. Например, доходы за квартал составили 500 000 руб., а расходы 400 000 руб. Разница составляет 100 000 руб. Соответственно сумма налога к уплате будет 15 000 руб. В этой системе налогообложения, в расходы можно вписать всю перечисленную сумму страховых взносов за себя и своих сотрудников и таким образом уменьшить сумму налога к выплате.
Если расходов за период больше, чем доходов, тогда нужно всё равно платить 1% от суммы доходов. Либо бывает такое, что расходов ненамного меньше доходов, например, доходы составляют 500 000 руб., а расходы 475 000 руб., разница 25 000 руб. Необходимо 25 000 руб. умножить на 15%, это будет равно 3750 руб., а также 500 000 руб. умножить на 1%, что равно 5000 руб. В таких ситуациях нужно платить ту сумму, которая больше, то есть, в данном случае, 1% от дохода.
Какой вид УСН выбрать зависит только от решения предпринимателя или организации, а также от их планов и целей развития, и от понимания специфики бизнеса. Как правило, если расходов больше чем доходов, следует выбирать УСН «Доходы минус расходы», если же расходы меньше 60% от доходов, то лучше остановить свой выбор на УСН «Доходы».
Стоит обратить внимание на то, что УСН 15% следует выбирать только при условии, что вы сможете подтвердить все свои расходы актами, чеками, квитанциями или выписками по счёту, а также сможете обосновать эти расходы при помощи документов о выполнении работ, актах об оказанных услугах либо товарными накладными. Необходимо учитывать то, что не все обоснованные расходы можно учитывать при расчёте налога. Перечень расходов, признаваемых для УСН «Доходы минус расходы», приводится в статье 346.16 и 346.17 НК РФ.
Агентский договор – это соглашение между двумя сторонами, согласно которому одна из них – агент, либо комиссионер (исполнитель), а вторая – принципал, либо комитент (заказчик). Агент действует от своего имени или от имени заказчика и обязуется совершить определенные действия за вознаграждение.
Если агент действует от своего имени, но за счёт принципала, то он сам ведёт переговоры и, по необходимости, заключает договора с третьими лицами. Все оплаты от третьих лиц поступают на расчётный счёт агента, из которых он оставляет себе агентское вознаграждение за агентские услуги и, возможно, компенсацию за дополнительные расходы, если подобное прописано в договоре, а остальную часть переводит на расчётный счёт принципала. Также, например, если агент заключил договор с третьим лицом на продажу товара, то ответственность перед покупателем будет нести именно агент, а не принципал, так как договор с клиентом заключен на его имя.
Если же агент действует от имени принципала и за его счёт, то агент действует по доверенности. Все оплаты от покупателей поступают на расчётный счёт принципала, после чего он переводит агентское вознаграждение на расчётный счёт агента. В данном случае, всю ответственность перед клиентом несёт принципал.
Согласно ст.1007 ГК РФ агент в договоре может затребовать у принципала не заключать аналогичные агентские договора с другими агентами на той или иной территории. Например, в Москве он может заключить договор только с одним агентом, в Краснодаре с другим и т.д. Тоже самое касается и принципала, он также может затребовать у агента не заключать агентские договора на указанной в договоре территории.
Агент обязан сдавать принципалу отчёты о выполненных работах за условленный в договоре период. Например, санаторий заключил агентский договор с турагентом по реализации путёвок. Турагент, согласно договору, отправляет отчёт комитенту в начале каждого нового месяца по реализованным путёвкам, в котором указывает сумму поступлений на расчётный счёт от клиентов, сумму агентского вознаграждения и сумму, перечисленную принципалу за вычетом вознаграждения, при этом указав платёжные поручения и счета в качестве подтверждения перечислений. Если же оплаты от клиентов поступали на расчётный счёт санатория, комиссионер должен сделать отчёт агента указав сумму агентского вознаграждения. Эти отчёты отправляются принципалу на согласование. Если отчёт согласован, необходимо отправить отчёт, акты выполненных работ и счёт на оплату агентского вознаграждения (в случае если оплаты клиентов поступали санаторию), если отчёт не согласовали, то необходимо разбираться в расхождениях и вносить поправки.
Многие часто путают агентский договор с договором оказания услуг, договором комиссии и поручения. Основное отличие с договором оказания услуг в том, что у него 2 стороны – исполнитель и заказчик, исполнитель обязан выполнить определённые услуги за условленный период, а заказчик – оплатить их. В агентском же договоре есть третьи лица. Исполнитель выступает в роли посредника и действует в интересах и за счёт принципала.
Отличие от договора комиссии заключается в том, что исполнитель действует от своего имени и может только заключать сделки. Отличие от договора поручения – в том, что исполнитель может заключать сделки и выполнять юридические действия, например, вести переговоры с потенциальными клиентами. При заключении агентского договора, исполнитель может выполнять любые юридические и не юридические действия, можно сказать, что он включает в себя и договор комиссии, и договор поручения.
Агент имеет полное право заключать субагентские договора без обязательного уведомления об этом комитента, если иное не прописано в договоре, при этом он несёт полную ответственность перед принципалом. В некоторых случаях наличие субагентского договора бывает обязательным.
По агентскому договору налоги платят только при реализации товаров, работ, услуг, при этом они считаются реализованными только после предоставления отчёта агента, что с одной стороны не очень хорошо, так как налоговая инспекция может счесть это схемой для ухода от налоговых обязательств и оштрафовать бизнес. Комиссионер налоги платит из суммы агентского вознаграждения. Например, компания на ОСНО (принципал), получила деньги от покупателя за продажу товаров на сумму 1 000 000 руб., расходы на реализацию составили 800 000 руб., агентское вознаграждение – 50 000 руб. Соответственно налог на прибыль надо платить из разницы суммы дохода и всех расходов, в данном случае она равна 150 000 руб. По ставке 20% сумма уплаты налога на прибыль за реализацию товара будет равна 30 000 руб. Допустим, компания агент – на УСН 6%, агентское вознаграждение = 50 000 руб. соответственно налог к уплате у агента будет равен (50 000 * 6%) 3000 руб.
Стоит учитывать также то, что агентский договор может предполагать только выполнение услуг, например, доставку. И тогда покупатель оплачивает какой-то товар у компании, а агент доставляет этот товар и получает за это агентское вознаграждение.
Агентский договор выгоден для обеих сторон. Он даёт возможность бизнесу делегировать свои задачи и не тратить время на их выполнение и реализацию. Для агента это хорошая возможность получать прибыль от выполнения своих услуг за счёт комитента, например, когда комитент даёт деньги авансом агенту на закупку товара, для дальнейшей её продажи.
Сегодня поговорим о том, как добиться полного освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль. Но перед тем как погружаться в подробности действующих программ, дадим очень важный совет. (далее…)
Разделить бизнес на ООО и ИП. Всю реализацию товара компания проводила от имени ООО, которое работает на основной системе налогообложения, то есть работает с НДС. Мы порекомендовали продажи для покупателей — юридических лиц осуществлять от ООО, а для продаж физическим лицам зарегистрировать ИП
Благодаря разделению компании на две формы собственности ООО и ИП удалось оптимизировать налоговые выплаты при расчетах с физическими лицами, ввиду того, что ИП не платят НДС
Перевести высокооплачиваемых сотрудников, на зарплату которых приходятся основные начисления по взносам, из сотрудников в соучредители компании, оставив при этом контрольный пакет у реального собственника
Начисляемую зарплату сотрудникам можно оставить минимальную, с неё и будут начисляться взносы в фонды. Оставшуюся часть зарплаты можно выплачивать в виде дивидендов. Для каждой из применяемых форм налогообложения экономия будет своя, но она будет и будет значительной
Продажа квартир через своих сотрудников, продав им квартиры по себестоимости. Компании могут продавать своим сотрудникам товары по низким ценам. Перепродав их, сотрудники получают доходы, не облагаемые страховыми взносами.
Такие операции не подпадают под нормы о ценовых разницах (п. 27 ст. 270 НК РФ), так как в этом случае компания не предоставляет скидок с обычной цены. При такой продаже налога на прибыль не возникает
Благодарственные письма от наших клиентов
